Доп тариф список 1 и 2

В быту термин «дополнительные страховые взносы» сегодня может принимать разные значения:

• дополнительные взносы на накопительную пенсию, которые по своему желанию и за счет своих средств платят работники (самостоятельно либо через своих работодателей), либо платит работодатель за счет своих средств в пользу своих работников (п. 3,5 ст. 2 Закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ );
• страховые взносы по дополнительному тарифу в ПФР. Их должны платить только те страхователи, у которых есть работники, занятые на вредных и тяжелых работах (ч. 1, 2, 2.1 ст. 58.3 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Вот о таких взносах мы сейчас и расскажем.

За какую работу платят допвзносы

Взносы по дополнительным тарифам работодатель должен начислять с выплат тех работников, которые заняты на определенных видах работ и имеют стаж определенной продолжительности. В некоторых случаях должно соблюдаться еще и условие о достижении работником конкретного возраста. К примеру, взносы по доптарифам необходимо начислять с выплат:

• мужчин по достижении ими возраста 50 лет, проработавших на подземных работах не менее 10 лет (п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ );
• женщин по достижении ими возраста 50 лет, проработавших не менее 20 лет в текстильной промышленности на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью (п. 4 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ ); и др.

Полный перечень таких лиц, имеющих право на досрочное назначение страховой пенсии, в связи с чем с их выплат и нужно начислять «дополнительные» взносы, можно найти в Законе «О страховых пенсиях» ( п. 1-18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ ).

Дополнительные тарифы страховых взносов

Конкретные ставки, по которым необходимо начислять допвзносы, зависят от того проводил ли страхователь аттестацию или специальную оценку условий труда (п. 7 ст. 7, ч. 4 ст. 8, ч. 4 ст. 27 Закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ ).

Если ни то, ни другое страхователь не проводил, либо проводил, но со дня завершения такого мероприятия прошло более 5 лет (т. е. результаты его уже не актуальны), то с выплат работников, занятых на работах:

Если специальная оценка была проведена после 01.01.2014, то тариф взносов определяется в соответствии с установленным ею подклассом условий труда (ч. 2.1 ст. 58.3 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ):

А если страхователь проводил у себя аттестацию до 01.01.2014 и со дня ее завершения еще не прошло 5 лет или более, то тариф тоже будет зависеть от подкласса условий труда (ч. 5 ст. 15 Закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ , ч. 2.1 ст. 58.3 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , Письмо Минтруда от 16.10.2015 № 17-3/В-512 ).

Дополнительные тарифы страховых взносов

«Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение», 2013, N 9

С 2013 г. начали действовать дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков (Закон о страховых взносах был дополнен ст. 58.3) . Нововведения направлены на сокращение дефицита пенсионного бюджета в части выплаты досрочных пенсий: расходы на досрочный выход на пенсию сотрудников, занятых на вредных производствах, теперь ложатся на плечи работодателей. В связи с вступлением этих норм в силу у налогоплательщиков появилось множество вопросов. Ответим на некоторые из них.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
См. статью С.В. Маноховой «О страховых взносах на 2013 год», N 2, 2013.

Федеральный закон от 17.12.2001 N 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».

В пп. 1 п. 1 ст. 27 Закона о трудовых пенсиях в РФ поименованы лица, занятые на подземных работах, работах с вредными условиями труда и в горячих цехах. Список производств, работ, профессий, должностей, относящихся к названной категории лиц (Список 1), утвержден Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 N 10 (пп. «а» п. 1 Постановления Правительства РФ от 18.07.2002 N 537). В данном Списке предприятий пищевой промышленности нет, зато они указаны в Списке 2 (утв. тем же Постановлением Кабинета Министров СССР). В отношении выплат и вознаграждений лицам, работающим на работах с тяжелыми условиями труда, применяются тарифы страховых взносов, указанные в третьей колонке таблицы (в 2013 г. — 2%, в 2014 г. — 4%, в 2015 и последующие годы — 6%) (пп. 2 п. 1 ст. 27 Закона о трудовых пенсиях в РФ). Перечислим производства пищевой отрасли, которые обязаны уплачивать страховые взносы по повышенным тарифам в отношении работников, профессиональная деятельность которых связана с тяжелыми условиями труда (перечень профессий приведен в Списке 2):

• производство водорода;
• маслоэкстракционное производство;
• производство медно-никелевого катализатора;
• ферментационное производство;
• табачное производство и производство восстановленного табака;
• махорочное производство;
• никотиновое производство;
• добыча соли на озерах, в бассейнах и на открытых горных разработках;
• производство лимонной и винно-каменной кислот;
• производство синтетических душистых веществ;
• парфюмерно-косметическое производство;
• совелитовое производство;
• ацетонобутиловое производство;
• кишечное производство;
• первичная обработка шкур на мясокомбинатах и сельскохозяйственных предприятиях;
• костеобрабатывающее клеевое производство;
• добыча и обработка рыбы;
• переработка соли.

Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276.

Рассмотрим некоторые практические особенности порядка исчисления страховых взносов в ПФР по дополнительным тарифам (отдельные из них прокомментировал Минтруд в разъясняющих письмах).

Вопрос: В январе 2013 г. сотруднику организации, работа которого связана с тяжелыми условиями труда, начислена премия по итогам работы за 2012 г. Нужно ли данную премию включать в облагаемую базу для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам?

Данное Письмо направлено для сведения и использования в работе Письмом ПФР от 28.06.2013 N ТМ-30-26/9649.

Вопрос: Следует ли облагать страховыми взносами по дополнительному тарифу разовые премии, выплачиваемые сотрудникам к празднику, не предусмотренные трудовым договором и локальными нормативными актами?

Что касается дополнительных тарифов страховых взносов, никаких изменений в правилах их начисления нет. Страховые взносы по дополнительным тарифам начисляются так же, как и страховые взносы по основным тарифам (то есть на те же выплаты и вознаграждения, уплачиваемые работникам в рамках трудовых отношений).

Трудности при расчете страховых взносов по дополнительным тарифам возникают у бухгалтеров, если сотрудники лишь часть времени в расчетном периоде заняты на работах с тяжелыми условиями труда. Ниже рассмотрим такие ситуации.

Вопрос: Учитываются ли в базе для начисления страховых взносов выплаты за периоды, которые не включаются в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости, например оплата учебного отпуска?

Правила исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости в соответствии со статьями 27 и 28 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», утверждены Постановлением Правительства РФ от 11.07.2002 N 516 (далее — Правила). В соответствии с названным документом в интересующий нас стаж засчитываются периоды работы, выполняемой постоянно в течение полного рабочего дня, в календарном порядке (п. п. 4, 5). При этом в стаж включаются периоды получения пособия по государственному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности, а также периоды ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков (п. 5). При переводе сотрудника с работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии, на другую работу, не дающую указанного права, в той же организации по производственной необходимости на срок не более одного месяца в течение календарного года новая работа приравнивается к работе, предшествующей переводу (п. 9). Не включаются в стаж периоды отстранения от работы (недопущения к работе), если сотрудник был отстранен по причине появления на работе в состоянии опьянения, на основании медицинского заключения в связи с выявленными противопоказаниями для выполнения работы, если он не прошел в установленном порядке обязательный предварительный или периодический медицинский осмотр и в других случаях. Период испытания при приеме на работу, дающую право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, включается в стаж независимо от того, выдержал ли сотрудник испытание (п. 10). При переводе в соответствии с медицинским заключением беременной женщины по ее заявлению с работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии, на работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных вредных факторов, новая работа приравнивается к работе, предшествующей переводу (п. 12). Период нахождения сотрудника в учебном отпуске в стаж для начисления досрочной пенсии не включается.

Для справки. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в ст. 9 Закона о страховых взносах.

Вопрос: Каков порядок определения базы для обложения страховыми взносами по дополнительным тарифам, если сотрудник предприятия в течение месяца часть времени был занят на работах, включенных в Список 2, а часть — на работах в нормальных условиях труда ?

Вопрос: В каком порядке исчисляются страховые взносы по дополнительным тарифам, если сотрудник, занятый на работах с тяжелыми условиями труда, работает на условиях неполного рабочего дня или неполной рабочей недели?

По соглашению между сотрудником и работодателем (как при приеме на работу, так и впоследствии) могут устанавливаться неполный рабочий день (смена) или неполная рабочая неделя. При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда сотрудника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ (ст. 93 ТК РФ).

Поэтому никаких нюансов при расчете страховых взносов по дополнительным тарифам возникнуть не может: исчисление страховых взносов производится организацией по соответствующим дополнительным тарифам со всех выплат и вознаграждений, включаемых в базу для начисления страховых взносов, произведенных в пользу данного работника в связи с осуществлением работ с вредными и тяжелыми условиями труда (вопрос 2 Письма Минтруда России N 17-3/10/2-3105).

Вопрос: Если сотрудник выработал стаж для досрочного назначения пенсии, но продолжает работать на видах работ, связанных с вредными (тяжелыми) условиями труда, нужно ли в отношении выплат и вознаграждений начислять ему страховые взносы по дополнительному тарифу?

Чиновники настаивают на том, что в отношении выплат и других вознаграждений этим сотрудникам страховые взносы должны начисляться в общеустановленном порядке, в том числе в случае, если они уже получают досрочную пенсию. Основание: среди исключений, поименованных в ст. 9 Закона о страховых взносах (сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами), выплаты в пользу лиц, являющихся получателями пенсии, не указаны (вопрос 3 Письма Минтруда России N 17-3/10/2-3105).

Вопрос: Как исчисляются страховые взносы по дополнительным тарифам с сумм выплат сотруднику, производимых не за конкретный период работы (с материальной помощи, подарков) при частичной занятости сотрудника на работе с особыми условиями труда и на работе, не дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии?

Стоит пояснить некоторые моменты.

1. В соответствии с п. п. 3, 11 ч. 1 ст. 9 Закона о страховых взносах не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой таким плательщикам страховых взносов:

• физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или нанесенного вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
• работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
• работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, если названные суммы выплачиваются в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Кроме того, не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам, не превышающие 4000 руб. на одного сотрудника за расчетный период (календарный год).

1. Вопрос о том, следует ли начислять страховые взносы на стоимость подарков, передаваемых работодателями своим сотрудникам, Законом о страховых взносах не урегулирован. Обратимся к разъяснениям, которые дают чиновники на этот счет (Письма Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19, от 05.03.2010 N 473-19): в случае передачи подарка (в том числе в виде денежных сумм) работнику по договору дарения, заключенному в письменной форме, у организации не возникает объекта обложения страховыми взносами на основании ч. 3 ст. 7 Закона о страховых взносах. Стоимость приобретенных для работников подарков, предусмотренных трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами), не оформленных договорами дарения, будет являться объектом обложения страховыми взносами. То есть чиновники, ссылаясь на положения ст. 128 «Объекты гражданских прав», ст. 574 «Форма договора дарения» ГК РФ, ставят обязанность начислять страховые взносы со стоимости подарков в прямую зависимость от того, заключен или нет в письменной форме договор дарения.

Для справки. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественных прав) (ч. 3 ст. 7 Закона о страховых взносах).

Что касается вопроса о частичной занятости сотрудника на работе с особыми условиями труда и работе, не дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии (вопрос 4 Письма Минтруда России N 17-3/10/2-3105), исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов в общеустановленном порядке со всех произведенных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений (включая выплаты и вознаграждения, начисляемые не за какие-либо конкретные периоды, например материальную помощь, подарки), признаваемые объектом обложения (с учетом упомянутого выше) пропорционально количеству фактически отработанных дней в соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

Вопрос: В каком порядке начисляются страховые взносы по дополнительным тарифам, если сотрудник в течение месяца был занят как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, так и на работах в нормальных условиях, но при этом период его занятости на работах в нормальных условиях включается в стаж, дающий право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости?

Как уже не раз отмечалось в статье, исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного сотрудника выплат и вознаграждений пропорционально количеству фактически отработанных дней на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

Как показывает практика, у бухгалтеров предприятий, вынужденных согласно российскому законодательству применять дополнительные тарифы страховых взносов, возникает немало вопросов по их начислению. Некоторые из них мы обсудили на страницах данной статьи.

Дополнительные страховые взносы: плательщики, размеры, отчетность

Плательщики

Помимо общих для всех работодателей страховых взносов, некоторым необходимо еще уплачивать дополнительные. Эта обязанность распространяется на:

• организации и ИП, где есть работы во вредных условиях труда (п. 1 ст. 428 НК РФ , п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ);
• работодателей, чьи сотрудники трудятся в тяжелых условиях труда, в сельском хозяйстве, на железнодорожном или общественном транспорте, на лесозаготовках, на работах по добыче полезных ископаемых и в некоторых других отраслях экономики (п. 2 ст. 428 НК РФ, п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ).

Сколько и когда придется заплатить

Дополнительные тарифы страховых взносов дифференцированы. Если выплаты на пенсионное обеспечение производятся на основании п. 1 ст. 428 НК РФ, то доплачивают 9 % (6 % применяют страхователи, которые платят по п. 2 ст. 428 НК РФ).

Тариф изменится после того, как компании закончат специальную оценку условий труда. В зависимости от установленного класса и подкласса опасности сейчас действуют следующие ставки:

advant24.ru

Закона № 173-ФЗ). Перечень профессий, должностей по данным работам установлен в списке № 1;2. на работах, указанных в подпунктах 2—18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ. Перечень профессий, должностей по данным работам установлен в списке № 2.Выплаты работникам облагаются взносами по дополнительным тарифам: [b]6% — если профессия указана в списке № 1; 4% — если профессия указана в списке № 2.[/b] Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух 1. Рекомендация: Кто должен начислять взносы на пенсионное страхование по дополнительным тарифам [b]Начислять страховые взносы по дополнительным тарифам в Пенсионный фонд РФ должны: • организации и предприниматели с выплат сотрудникам, которые заняты на работах, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ.

Страховые взносы по дополнительному тарифу

Федеральным законом №426-ФЗ – не позднее чем до 31 декабря 2018 года включительно, то при определении размеров дополнительных тарифов страховых взносов в отношении работников, имеющих право на досрочное назначение страховой пенсии, используются результаты АРМ, по итогам которой, условия труда таких работников признаны вредными или опасными. Данное положение закреплено частью 5 статьи 15 Федерального Закона № 421-ФЗ.Если же условия труда по результатам АРМ на таких рабочих местах были признаны оптимальными или допустимыми – то работодатель не освобождается от уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам и также уплачивает страховые взносы в размерах, установленных пунктами 1 и 2 статьи 58.3 Федерального Закона №212-ФЗ, – 9 и 6 % соответственно.

Онлайн журнал для бухгалтера

А именно: на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (по списку № 1, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. № 10); • организации и предприниматели с выплат сотрудникам, которые заняты на определенных видах работ, указанных в подпунктах 2–18 статьи 27 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ.*[/b] Причем если для каких-либо из этих подпунктов утверждены списки профессий, должностей и организаций, дающих право на досрочную пенсию, начислять страховые взносы по дополнительным тарифам нужно только с доходов сотрудников, подпадающих под эти списки. Размер дополнительных тарифов зависит от того, проведена ли в организации специальная оценка условий труда или аттестация рабочих мест. Методика проведения специальной оценки условий труда утверждена приказом Минтруда России от 24 января 2014 г.
№ 33н.

Статья написана по материалам сайтов: wiseeconomist.ru, ppt.ru, advant24.ru.

»