6 ндфл строка 020 нарастающим итогом

По строке 020 в расчете 6-НДФЛ отображаются все доходы физических лиц, которые облагаются налогом НДФЛ. В инструкции описан алгоритм внесения показателей, согласно Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Более детально рассмотрим, что входит в строку 020.

Что входит в строку 020 формы 6-НДФЛ

Важно знать, что заполняется строчка 020 в 6-НДФЛ нарастающим итогом с начала текущего года, по каждой из применяемых ставок отдельно. В данной строке не нужно показывать доходы, полностью не облагаемые налогом с доходов физических лиц. Об этом сказано в письме ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.

В той ситуации, когда доход облагается частично, то в строчке 020 отражается полная сумма дохода, а в строчке 030 отражается необлагаемая часть, как вычет.

При проверке правильности заполнения, можно использовать контрольные соотношения ФНС, которые указаны в письме ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852.

Требования к заполнению 020 строки

Отраженные в строке 020 данные должны отвечать следующим требованиям:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

• указанная сумма должна быть не менее, чем указанная сумма в строке 030. В строчке 030 отображаются сведения о налоговых вычетах;
• В строчке 040 должно выполняться такое равенство: строка 020 – строка 030 /100 х строчка 010, допустимая погрешность равна 1 руб. по каждому физическому лицу:

Если же в компании есть сотрудник — иностранец, который работает по патенту, то при заполнении строчки 020, нужно использовать алгоритм заполнения, утвержденный приказом ММВ-711450. Важно помнить, что в этой строке отображаются только фактические выплаты, осуществленные за отчетный период. Работник – иностранец, работающий по патенту, уплачивает самостоятельно налоги за себя, и все платежи относят в зачет, который используется при расчете НДФЛ.

Пример заполнения строки 020

Рассмотрим более подробно, заполнение строки 020 в 6-НДФЛ.

Бухгалтеру ООО «Весна» в расчете за 9 месяцев в строке 020 нужно показать только начисленную заработную плату, так как день фактического получения для зарплаты признается последний день месяца, за который была начислена зарплата.

Суммы отпускных и суммы больничных не являются оплатой труда. Следовательно, датой фактического получения считается день, когда доходы были получены работниками, то есть 10.10.2016г. согласно подпункту 1 пункта 1 и пункту 2 статьи 223 НК РФ.

Соответственно, бухгалтер ООО «Весна» отразил в 6-НДФЛ за 9 месяцев:

Годовой отчет за 2016г. включает все начисленные суммы, в том числе оплата больничных листов, отпускных и так далее:

При заполнении в форме 6-НДФЛ строки 020 важно помнить, что в этой строке показываются только фактические выплаты, выполненные за отчитываемый период.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Строка 020 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговыми агентами в ИФНС по месту своей регистрации согласно требованиям п. 2 ст. 230 НК РФ. Бланк расчета (форма 6-НДФЛ) утвержден Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (с внесением изменений Приказом ФНС от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@).

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ определен Приложением №2 Приказа ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Скачать бланк расчета (форма 6-НДФЛ) можно здесь.

Строка 020 6-НДФЛ: что отражается

Форма 6-НДФЛ (образец заполения)

Раздел 1 заполняется отдельно по каждой ставке налога (п. 3.1 Приложения №2 Приказа ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).

Доходы в виде заработной платы по строке 020 раздела 1 отражаются по дате их начисления. Например, заработная плата, начисленная за декабрь 2018 года, которая выплачивается в январе 2024 года, должна быть включена в доходы по стр. 020 формы 6-НДФЛ за 2018 год (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Полностью необлагаемые доходы, которые перечислены в ст. 217 НК РФ, в расчете 6-НДФЛ отражать не нужно (Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 4)). В частности это:

• пособие по беременности и родам;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
• ежемесячная компенсация в размере 50 руб. по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 3-лет;
• материальная помощь в связи со смертью члена семьи работника;
• оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом.

Стр 020 6-НДФЛ: контрольные соотношения

При заполнении стр. 020 раздела 1 должно выполняться соответствие суммы начисленного дохода, отраженной в этой строке, другим показателям расчета, а именно (Письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@):

• Величина, указанная по строке 020, не может быть меньше суммы, указанной в строке 030;
• Должно соблюдаться равенство: (строка 020 – строка 030) / 100 * строка 010 = строка 040.

Форма 6-НДФЛ: пример заполнения

Приведем образец заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) по итогам 2018 года.

Начисленная заработная плата по месяцам составила: за сентябрь 2018 г. – 27300р., за октябрь 2018 г. – 42000р., за ноябрь 2018 г. – 42000р., за декабрь 2018 г. – 42000р.

Заполнение строки 020 в форме 6-НДФЛ — что туда входит?

Нюансы расположения стр. 020: в каком из разделов — 1 или 2 — можно ее увидеть?

6-НДФЛ — это расчет, сдаваемый ежеквартально. На основании сведений из него налоговики делают выводы о том, насколько правильно был исчислен подоходный налог с базы и как своевременно он попал в госказну.

Бланк, на котором нужно отчитаться в налоговую, закреплен приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (в ред. приказа того же ведомства от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@).

Узнать, как заполнить расчет правильно, можно, прочитав эту статью.

Отчет состоит из двух разделов:

• 1 — в него вносятся данные о начисленных доходах и суммах НДФЛ в целом по предприятию или ИП в разрезе каждой ставки. Кроме того, он содержит информацию о суммах удержанного и неудержанного налогов, а также налога, возвращенного налоговым агентом.
• 2 — предназначен для отражения информации о фактическом получении доходов, удержании и перечислении налога по датам.

Строка 020 в 6-НДФЛ располагается в первой части. О содержании данной строки более подробно расскажем далее.

Особенности 6-НДФЛ — какие суммы включать в строку 020, а какие нет?

В строке 020 раздела 1 6-НДФЛ отражаются доходы, начисленные работникам-физлицам (фактически полученные согласно ст. 223 НК РФ) за отчетный период и подлежащие обложению подоходным налогом. К таким доходам относятся:

Отметим, что строки 010–050 раздела 1 должны быть заполнены отдельно по каждой ставке НДФЛ. То есть блоков с ними, и строкой 020 в том числе, может быть несколько.

В строку 020 не попадают суммы, не облагаемые налогом, например пособие, выплачиваемое по случаю беременности и предстоящих родов. Если же доход частично подпадает под налог, то включить в строку 020 его необходимо полностью, при этом необлагаемая часть попадет в строчку 030 в качестве вычета. Примером здесь может послужить подарок сотруднику дороже 4000 руб.

При возникновении сложностей в оформлении строки 020 всегда обращайтесь к разъяснениям налоговиков, которые выходят довольно регулярно.

Применимо ли понятие нарастающим итогом к строке 020 в 6-НДФЛ?

Как мы уже отметили, 6-НДФЛ попадает в налоговую инспекцию ежеквартально. А каким образом формируются данные в нем в течение календарного года? Ответим на этот вопрос.

Раздел 1 расчета заполняется за периоды:

Данные заносятся в него и, соответственно, в строку 020 нарастающим итогом от одного отчетного периода к другому. Чего нельзя сказать о разделе 2, который содержит в себе сведения лишь за последний квартал отчетного периода — данные за предыдущие кварталы в него попадать не должны.

Наши читатели всю самую интересную информацию, касающуюся основных правил оформления обоих разделов, могут отыскать в этой публикации.

Ежеквартальный отчет 6-НДФЛ необходим для усиленного контроля инспекторов за правильностью исчисления и своевременностью уплаты подоходного налога. Состоит он из двух разделов. Рассмотренная нами в статье строка 020 находится в первом разделе. Данные в нее заносятся отдельно по каждой налоговой ставке нарастающим итогом с начала года, т. е. таких строчек может быть несколько. Попадают сюда суммы доходов, начисленные в пользу работников (фактически полученные ими) за отчетный период.

Строка 020 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом

Вся прибыль, которую получили физ. лица в компании за календарный год, должна быть в 6 НДФЛ отражена по строке 020. Данная ячейка необходима для контроля начисления НДФЛ. Невзирая на то, что форма отчета введена с 2016 года, вопросы по заполнению данного поля возникают по-прежнему. Рассмотрим в данном обзоре, какие показатели должны попадать в строку 020.

Введение

Алгоритм отражения сведений о начисленной прибыли физлицу в отчетном периоде прописан в приказе ФНС от 14 октября 2015 года. Основной принцип формирования данных – отражение нарастающим итогом с начала отчетного года. Чем отличается заполнение данной строки от сведений, которые указаны во 2 разделе?

Строка 020 формы 6 НДФЛ: что туда входит нарастающим итогом

Данная строка находится в 1 разделе формы. Раздел состоит из двух блоков:

• Строки 010, 020, 025, 030, 040 и 050 формируются отдельно для каждой ставки подоходного налога, который был применен в компании за отчетный период;
• данные блока строк 060, 070, 080 и 090 формируются единожды и содержат сводные показатели из аналитического учета.

Значит, все доходы в ячейке 020 следует формировать для каждой ставки отдельно.

Чем отличаются заполнение сведений 1 и 2 части декларации

Данные 1 части отчета НДФЛ формируются нарастающим итогом с 1 января отчетного года. Группировка полей должна выполняться применительно к ставке.

Во вторую часть формы 6 сведения вносят только за отчетный квартал. Показатели второго раздела распределяются в зависимости от дат перечисления прибыли, по фактическому удержанию и перечислению в казну подоходного налога.

Отсюда следует, что формирование прибыли при заполнении строки 020 в форме 6 НДФЛ следует выполнять нарастающим итогом с января по каждой ставке НДФЛ.

Сопоставление сведений по строке 020 с иными показателями декларации 6

При проверке показателей следует придерживаться контрольных соотношений, которые определены в приложении БС 4-11/3852@.

Сумма в строке 020 не должна превышать итоговых значений полей 030. В случае ошибки в строке, следует проверить аналитику для ее обнаружения;

(20 – 30) / 100 Х ставку НДФЛ в поле 010 равно значению в поле 040. Данное равенство должно соблюдаться для всех блоков по каждой ставке. Допустимая погрешность – 1 рубль на каждого человека.

Отсюда можно сделать вывод, что вычеты следует применять в размере, не превышающем сумму доходов человека. Кроме того, расчет налога в ячейке 040 зависит от прибыли, указанной в строке 020.

Данный контроль необходимо провести до передачи формы в налоговую инспекцию. Если отклонения будут выявлены в ходе проверки, это грозит применению штрафных санкций к компании.

Как показать в поле 020 прибыль от аренды, начисленную, но не перечисленную физическому лицу в периоде представления отчета

Исходя из принципов формирования показателей, данная операция в отчетном периоде завершена не была. Соответственно, перечисление доходной части и НДФЛ не состоялось. Значит, эти суммы включать в первый раздел формы в данном периоде не нужно.

Как отразить в поле 020 прибыль, которая не облагается подоходным налогом?

Сумма начисленного дохода, которая освобождена от налогообложения по НДФЛ, попадать в ячейку 020 не должна. В качестве примера можно посмотреть на контрольные соотношения. В данном случае равенство начисления НДФЛ и значения в поле 040 не сойдется.

Иная ситуация, когда прибыль льготирована частично. В таком случае, сумму, которая подлежит налогообложению, следует указать в поле 020. При этом, в ячейке 030 отражают льготируемую часть. Данная норма определена в БС-4-11/13984.

Перед тем, как заполнить строку в декларации по НДФЛ, необходимо своевременно проанализировать сведения в регистрах для аналитического учета.

Как отразить в декларации доходы иностранного работника организации

Иностранный сотрудник должен самостоятельно уплачивать налоги, которые должны быть зачтены при начислении подоходного налога. Данная норма действует только в случае наличия у него патента (НК статья 227.1 пункт 6).

В качестве примера рассмотрим следующую ситуацию:

• Оплата труда иностранного работника в феврале составила 55 000 руб.;
• НДФЛ – 3,250 руб.;
• патентный платеж – 4,200 руб., был перечислен авансовым платежом.

В данном примере компания освобождается о перечисления НДФЛ в бюджет, так как произведена переплата: 4,200 – 3,250 = 950 руб.

Порядок заполнения декларации для данного примера будет следующим:

Как отразить стоимость ценного подарка сотруднику

Рассмотрим на примере отражение получения прибыли в натуральном выражении.

Пример

Компания в связи с юбилеем вручила подарок физическому лицу, стоимость которого 5,000 руб. Нужно ли отражать данные сведения в форме 6?

Отражать данную сумму необходимо, так как льготированию подлежат только суммы до 4,000 руб. С разницы придется удержать подоходный налог.

Заполнение отчета 6 будет следующим:

• 20 – 5,000 руб.;
• 30 – 4,000 руб.;
• 40 – 0,130 руб.((5,000-4,000)Х13%).

Если стоимость подарка не превышает 4,000 руб., отражать такие сведения в форме 6 не нужно.

Пример отражения в стр. 020 заработной платы, отпускных и больничных

В организации были произведены следующие начисления за июнь:

• Начислена зарплата 50,000 руб.;
• отпускные – 5,000 руб.;
• выплата по больничному листу составила – 1,500 руб.;
• перечисление прибыли работникам – 03 июля.

Заполнение расчета 6 НДФЛ за полугодие будет следующим:

• 020 – 50,000(отпускные и больничные войдут в расчет за 9 месяцев, так как день фактического получения – 03.07);
• 040 – 6,500 (только с заработной платы);
• 070 – 0 (оплата труда не перечислена и налог не начислен).

Во 2 раздел отчета за полугодие данные суммы попадать не будут.

• Заполнение строки 020 за 3 квартал будет с учетом всех начислений – 565;
• 40 – 735
• 70 – 735.

Во второй части отчета за 9 месяцев данные доходы необходимо правильно распределить по блокам. В одном отразить заработную плату и НДФЛ с нее. Во второй включить отпускные, больничные и удержанный с них подоходный налог.

Нюансы заполнения строки 020

В графе 020 необходимо отражать и доходы в рамках гражданско-правовых договоров. В случае подписания акта выполненных работ в одном периоде (25.06) и выплаты доходов в разных периодах (25.06 и 03.08), сумму, выплаченную в июне, нужно включить в строку 020 за 1 полугодие расчета. Доход за август попадет в декларацию НДФЛ за 9 месяцев.

Заключение

Методика формирования строки 020 декларации 6 определена в приказе от 14 октября 2015 года в редакции ФЗ 113. Все разъяснения иных уполномоченных органов не должны противостоять утвержденному алгоритму отражения начислений. При обнаружении ошибки незамедлительно представить уточненные данные до проведения камеральной проверки и предъявления административной ответственности и взысканий в отношении налогового агента.

Статья написана по материалам сайтов: glavkniga.ru, nsovetnik.ru, credit-ws.ru.

»