Контрольные соотношения 6 ндфл за 2024 год

Для любой отчетной формы существуют контрольные соотношения. То есть значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше каких-то показателей и т.п. Не исключение и форма 6-НДФЛ — для нее также существуют контрольные соотношения. 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и РСВ — налоговики сравнивают показатели данных форм между собой. Любые несовпадения вызовут у ФНС вопросы. Чтобы избежать претензий, следует проверять 6-НДФЛ по утвержденным соотношениям.

Найти контрольные соотношения легко — они есть в письмах налоговой инспекции № БС-4-11/3852@ и № БС-4-11/4371, датированных 10.03.2016 и 13.03.2017 соответственно. В них же бухгалтеры узнают о действии инспекторов в каждом случае выявления несоответствий. Также в письмах ФНС дает все ссылки на НК РФ, обосновывая свою позицию.

Взаимоувязка показателей внутри формы

Инспекторы обращают внимание на несколько строк формы.

Покажем, что проверить при отправке отчета, записав контрольные соотношения в виде формул.

Верно: строка 020 = > строка 030. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело сдавать отчет в ФНС.

Ошибка: строка 020

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!

Попробовать

Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Налоговые инспекторы сопоставляют данные этих отчетов.

Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 060 формы 6-НДФЛ и количеством составленных справок 2-НДФЛ. Напомним, что 2-НДФЛ составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.

Помимо равенства физлиц, нужно соблюдать равенство доходов.

Строка 020 формы 6-НДФЛ (годовая) = суммарное значение строк «Общая сумма дохода» всех составленных справок 2-НФДЛ + строки 020 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль

Все соотношения по данным формам бухгалтеры могут найти в письме ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Также в этом письме определены возможные причины несоответствий, указаны действия инспекторов. Таким образом, любой налоговый агент может узнать о последствиях своих ошибок.

Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам (РСВ)

И 6-НДФЛ, и РСВ — это отчеты по людям. Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства. Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС. Всего лишь две проверочные формулы предлагает компаниям ФНС.

Во-первых, разница строк 020 и 025 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 030 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ. Допускается и равенство.

Во-вторых, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.

Большинство бухгалтерских программ проверяет взаимоувязку всех показателей внутри формы. Однако соотношения между двумя разными формами программа проверить не в состоянии — эти действия под силу лишь специалистам, составляющим отчетность. Налоговики рекомендуют использовать утвержденные проверочные формулы, чтобы отчитываться без ошибок. Имейте в виду, что не всегда противоречие рекомендуемым соотношениям является ошибкой. Есть случаи, когда показатели не будут совпадать с проверочными формулами.

ФНС ввела новое контрольное соотношение для расчета 6-НДФЛ

ФНС дополнила контрольные соотношения для расчета 6-НДФЛ. Соответствующие показатели приведены в письме от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@.

Напомним, расчет 6-НДФЛ сдается форме, утвержденной приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@.

Контрольные соотношения применяют для проверки правильности формирования показателей в отчетности.

Новые поправки содержат дополнительное междокументное контрольное соотношение показателей формы 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам.

Теперь при приеме отчетности будет проверяться соотношение: строка 020 минус строка 025 расчета 6-НДФЛ > = строка 030 приложения 1 к разделу 1 расчета по страховым взносам. Данное соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений.

Несоблюдение этого соотношения будет сигнализировать о том, что сумма начисленного дохода занижена.

В «1С:Предприятии» возможность проверки показателей формы 6-НДФЛ на соответствие обновленным контрольным соотношениям будет поддержана с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства» .

Налоговые агенты обязаны сдавать расчет по форме 6-НДФЛ ежеквартально и по итогам каждого года. За год расчет предоставляется не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Представление расчета по форме 6-НДФЛ, содержащего недостоверные сведения, повлечет взыскание штрафа в размере 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ). Налоговый агент освобождается от ответственности, если самостоятельно выявит ошибки и направит в ИФНС уточненный расчет.

Контрольные соотношения по 6-НДФЛ

Статьи по теме

Чтобы проверить, правильно ли заполнен расчет 6-НДФЛ, обратитесь к такому документу, как контрольные соотношения. Он поможет проверить взаимоувязку основных показателей и исключить ошибки. Рассмотрим в статье основные соотношения, которые должны выполняться при заполнении отчетности по НДФЛ в 2018 году.

Что такое контрольные соотношения по 6-НДФЛ 2018

Контрольные соотношения (сокращенно — КС) применительно к форме 6-НДФЛ приведены в приложении к письму ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.

Все КС делятся на внутридокументные (данный блок посвящен проверке строк из раздела 1 бланка; проверка 2-го раздела тут не предусмотрена) и междокументные. Последняя категория имеет три подвида, которые предполагают следующие процедуры:

1. проверяется соответствие формы данным из карточки расчетов с бюджетом (фактически это данные бухучета — в частности, о датах и суммах платежей в бюджет);
2. проверяется соответствие формы показателям справки 2-НДФЛ, то есть между собой сверяются две отчетности по «подоходному» налогу. Также к этой группе относится сверка с декларацией по налогу на прибыль;
3. 6-НДФЛ соотносится с реквизитами журнала «Патент для иностранных граждан».

Новые контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ

Контрольных соотношений, подготовленных ФНС и направленных для пользования, уже было выпущено несколько. Каждые новые КС по умолчанию отменяют предыдущие. Реквизиты действующего письма мы уже приводили. Это письмо от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ (самые последние контрольные соотношения). До него были письма ФНС России:

• от 28.12.2015 № БС-4-11/23081@ (самые первые контрольные соотношения);
• от 20.01.2016 № БС-4-11/591@.

Разберем далее блоки, актуальные для всех работодателей.

Внутридокументные контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ

КС по проверке налоговых вычетов

Сумма налоговых вычетов (строка 030) не превышает показатель начисленного дохода (строка 020).

КС по проверке исчисленного НДФЛ

По общему правилу должно выполняться равенство: [(Строка 020 «Сумма начисленного дохода» − строка 030 «Сумма налоговых вычетов») * строка 010 «Ставка налога, %» / 100] = строка 040 «Сумма исчисленного налога».

Отступление от вышеприведенного уравнения возможно на сумму погрешности, которая определяется по следующей формуле: Строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход» * количество строк 100 «Дата фактического получения дохода».

КС по проверке фиксированных авансов

Сумма фиксированных авансовых платежей (строка 050) не может превышать величину исчисленного налога (строка 040).

Если поле 050 заполнено, но налоговый агент не получал уведомления о праве уменьшать НДФЛ на налог иностранцев с патентом, контролеры затребуют объяснения.

Междокументные контрольные соотношения по 6-НДФЛ

Приведем КС, которые проверяют взаимоувязку показателей (в том числе из раздела 2 расчета) с разными отчетными формами и учетными регистрами.

Сверка с карточкой расчетов с бюджетом налогового агента (КРСБ)

Тут два контрольных соотношения. Первое — разница строк 070 «Сумма удержанного налога» и 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» не может превышать показатели из КРСБ в части налога, уплаченного с начала года. Если равенство не выполняется, то, возможно, требуемые средства в бюджет в должном объеме не перечислены.

И еще одно КС. Дата, приведенная по строке 120 «Срок перечисления налога» должна быть позже, чем дата уплаты налога по данным КРСБ. Или равняться ей. Иначе — возможно нарушение срока расчетов с бюджетом.

Сверка со справкой 2-НДФЛ и декларацией по налогу на прибыль организаций

Здесь целых пять соотношений. Опишем каждое. Имейте в виду: все ниже приведенные соотношения — годовые, то есть применимы лишь к годовому расчету 6-НДФЛ. В отношении промежуточных расчетов они не работают.

1. В форме 6-НДФЛ строка 020 «Сумма начисленного дохода» по соответствующей ставке должна быть равна строкам «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога из всех бланков 2-НДФЛ с признаком 1. А также прибавляются строки 020 по соответствующей ставке налога из приложений № 2 к «прибыльной» декларации. Если равенство не соблюдается, то начисленный доход в 6-НДФЛ занижен или завышен.
2. Данное КС актуально для тех, кто выплачивает дивиденды. Так, строка 025 в форме 6-НДФЛ должна равняться сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1. А также дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений № 2 к «прибыльной» декларации. Иначе — начисления по дивидендам занижены или завышены.
3. Строка 040 «Сумма исчисленного налога» по соответствующей ставке налога должна равняться сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке из справок 2-НДФЛ с признаком 1. А также сюда добавляются строки 030 по соответствующему тарифу из приложений № 2 к «прибыльной» декларации. Если равенство не выполнимо, возможно, показатель исчисленного налога определен неверно.
4. Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» должна быть равна всем строкам «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» из всех справок 2-НДФЛ с признаком 1. Также учитываются строки 034 приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. При несоблюдении данного КС возможно занижение (завышение) суммы, не удержанной налоговым агентом.
5. И последнее правильное уравнение: строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход» равна общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. В ином случае вы исказили число физлиц, получивших доход, или не в полном объеме представили 2-НДФЛ (приложения № 2 к «прибыльной» декларации).

Что делать, если выявлены ошибки и противоречия между сведениями 6-НДФЛ

Если какое-то контрольное соотношение не выполняется, сначала убедитесь, что для данного случая не установлено каких-либо исключений. Например, погрешность в 6-НДФЛ допускается в строке 040. Но в определенных пределах. Каких — мы уже рассказали выше. Поэтому сразу паниковать не стоит.

Во всех иных случаях отнеситесь к выявленным несоответствиям с предельным вниманием. В том числе, если о несоблюдении КС вас уведомляет ваша «умная» бухгалтерская программа по подготовке и отправке отчетности. Лишний раз игнорировать неудобное для вас уведомление программы рискованно.

Статья написана по материалам сайтов: buh.ru, www.zarplata-online.ru.

»