Выплаты не облагаемые ндфл в 2024 году

Расширен, хотя и незначительно, перечень не облагаемых налогом доходов. К примеру, не облагается налогом полевое довольстве — в размере, не превышающем 700 рублей за каждый день нахождения в полевых условиях (Федеральный закон от 30.10.2018 № 381-ФЗ). Не облагаются налогом доходы, возникшие после 1 января 2018 года при прекращении налогоплательщиком обязательств перед банками на территории Крыма. Речь идет об урегулировании в рамках Федерального закона от 30.12.2015 № 422-ФЗ задолженности жителей Крыма или Севастополя в банках, закрытых Нацбанком Украины (Федеральный закон от 03.08.2018 № 297-ФЗ).

Внесены изменения в форму 2-НДФЛ (как в форму для инспекции, так и в форму для работников, в справку о доходах и суммах налога физлица без кода 2-НДФЛ). Приказ ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566 вступает в силу с 1 января 2024 года.

Справку 2-НДФЛ за 2018 год нужно подать в инспекцию не позднее 1 апреля 2024 (п. 2 ст. 230 НК РФ). До 1 марта 2024 года по этой же форме нужно отчитаться по физлицам, с которых в 2018 году налог удержать не удалось (п. 5 ст. 226 НК РФ). Справка о доходах и налоге без кода 2-НДФЛ выдается работникам по их заявлению (п. 3 ст. 230 НК РФ).

Налогоплательщики, у которых налоговый агент не удержал налог с 01.01.2015 по 01.12.2017, освобождаются от обязанности уплатить налог (п. 72 ст. 217 НК РФ изменен Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ). Однако такое освобождение предоставляется не по каждому виду дохода:

Также налоговик напомнил о том, как нужно действовать в случае изменения данных в расчете 6-НДФЛ (срок сдачи за 2018 год — до 1 апреля 2024 года). Так, если имеет место «невиновный» перерасчет, то есть не связанный с допущенной ошибкой, расчет 6-НДФЛ за предыдущий период не уточняется, доходы нужно отразить в текущем периоде. Например, производится перерасчет отпускных, заработной платы в случае выплат премии за прошлые периоды, предоставления имущественных вычетов и пр. О «виновном» перерасчете можно говорить, если имели место арифметические ошибки или не исчислен налог с дохода в натуральной форме. В такой ситуации нужно представить уточненный расчет 6-НДФЛ за период.

Подоходный налог с зарплаты в 2024 году

Значительную часть бюджета формируют налоговые отчисления с доходов граждан. Подоходный налог с заработной платы относится к подобной категории и в той или иной форме существует достаточно давно. При этом механизм его начисления и уплаты постоянно корректировался, дополняясь новыми законодательными положениями, пока не приобрел ту форму, в которой он взимается сейчас.

Общая характеристика НДФЛ

Налог на доходы физлиц (НДФЛ) направляется в федеральный бюджет, его применение на территории России регулируется положениями гл. 23 НК РФ. Объектом, с которого он начисляется выступает доход физического лица, полученный им в денежной, материальной или иной форме из любых доступных источников. Под ним следует понимать любую экономическую выгоду в любом виде, при условии, что ее можно финансово оценить. На практике в состав облагаемой базы для НДФЛ включаются:

• Заработная плата;
• Поступления по договорам ГПХ;
• Процентный доход с ценных бумаг и дивиденды;
• Поступления от продажи имущества;
• Стоимость безвозмездно полученного имущества.

При этом источник поступления указанных объектов может быть как на территории РФ, так и за ее пределами.

Больничные, за исключением пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком, также включаются в базу обложения НДФЛ.

Кто уплачивает НДФЛ?

К категории лиц, уплачивающих НДФЛ относят:

• Граждане РФ;
• Лица без гражданства;
• Иностранные граждане, получающие доход в РФ;
• ИП на основной системе налогообложения;
• Частнопрактикующие специалисты.

При чем за наемных работников и физлиц по договорам ГПХ удержание и уплату НДФЛ производят налоговые агенты, то есть предприятия, предприниматели, использующие их труд, оказываемые ими услуги или производимые работы. Индивидуальные предприниматели и специалисты, занимающиеся частной практикой, рассчитывают и перечисляют в бюджет налог самостоятельно.

Какие льготы по НДФЛ существуют?

Применение термина льгота для подоходного налога не совсем корректно, поскольку в законодательных актах используется понятие вычета. Под ними понимаются суммы, которые исключаются из базы начисления, когда производится расчет подоходного налога с доходов физлица. Иными словами, с таких поступлений платить налог не нужно. К ним относятся:

• Компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательными актами и постановлениями правительства;
• Алименты;
• Средств, потраченных сотрудником на оплату жилья, лекарств, обучения себя или детей;
• Подарки и материальная помощь в пределах 4 000 руб.

В большинстве случаев работающий гражданин может воспользоваться вычетом у своего нанимателя подав ему соответствующее заявление и только некоторые из них можно получить исключительно в ИФНС.

Какие ставки НДФЛ применяются?

Для различных типов доходов в НК РФ установлены отдельные типы ставок НДФЛ. В 2024 году они действуют в следующих размерах:

• Ставка в 13% — является основной и применяется к большинству типов доходов, за исключением тех, для которых установлен специальный порядок взимания налога;
• Ставка 30% используется для обложения доходов нерезидентов;
• 35% взимается с сумм выигрышей и призов;
• Для дивидендов от российских организаций, выплачиваемых нерезидентам, используют ставку 15%;
• Ставка 9% используется для некоторых типов доходов от ценных бумаг.

Для доходов в виде зарплаты применяется ставка 13%.

Зарплатные доходы в натуральной форме, подлежащие обложению налогом

В некоторых случаях в состав облагаемой базы работника включаются доходы в натуральной форме:

• Часть заработной платы выданная производимыми в компании или сторонними товарами;
• Оплата в полном объеме или частично товаров, или имущественных прав за работника;
• Безвозмездная передача сотруднику товаров и имущества.

Оценка таких доходов должна осуществляться по рыночной стоимости, то есть цене аналогичных изделий на текущий момент времени с учетом НДС и акцизов.

Порядок расчета НДФЛ

На компании законодательно возложена обязанность начислить, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог с зарплаты в момент ее выплаты. В данном случае все работодатели выступают в роли налоговых агентов. Для расчета налога в этом случае используют следующий алгоритм:

• Вычисляется итоговая сумма зарплатных начислений за период с начала года до конца месяца, за который происходит последнее начисление;
• При наличии вычетов полученная сумма доходов уменьшается на необлагаемые суммы;
• Образовавшаяся в результате база перемножается на процент НДФЛ которым она облагается;
• Из исчисленной подобным образом суммы налога вычитается НДФЛ уже уплаченная с доходов с начала года.

В результате получится сумма налога, подлежащая уплате.

Если налоговый агент производит удержания из начисленной зарплаты сотрудника по каким-либо исполнительным документам, они не уменьшают налоговую базу.

Чтобы лучше понять, как рассчитать подоходный налог с зарплаты можно воспользоваться следующей формулой:

Сумма дохода с начала года за минусом полагающихся вычетов × 13% − НФДЛ уплаченный с начала года.

При этом сумма начисленного таким образом налога до 50 копеек, отбрасывается, а свыше 50 копеек, округляется до целого рубля. Нужно помнить, что подоходный налог с минимальной зарплаты также уплачивается и никаких исключений для такой ситуации не установлено.

Сроки начисления и уплаты НДФЛ

Удержание налога суммы заработной платы должно производиться в день ее начисления, а уплата в бюджет, не позднее следующего за этим дня. Поскольку заработная плата выплачивается 2 частями, то налог, чаще всего удерживается и перечисляется при полном закрытии зарплаты. С аванса он уплачивается только в случае, если датой его выдачи работнику назначен последний календарный день месяца.

Нельзя перечислять налог раньше установленного для этого в законодательстве срока, так как его необходимо удерживать строго из средств работника. Уплата за счет средств компании недопустима, зачесть такую переплату в счет будущих платежей уже не получится.

Есть определенные особенности при определении срока уплаты НДФЛ с некоторый категорий выплат:

• По отпускным НДФЛ уплачивается не позднее последнего дня месяца, в котором они начислены и выплачены;
• По больничным листам налог удерживается также в день их выплаты, а перечисляется в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором пособие перечислено сотруднику.

Эти особенности нужно учитывать, так как нарушение повлечет за собой штрафные санкции.

Порядок исчисления НДФЛ с зарплаты на примере

Процедуру вычисления налога подлежащего уплате можно рассмотреть на основе практических расчетов.

Пример расчета подоходного налога.

Сотруднику компании за период январь – июнь были начислены следующие выплаты:

• январь – 35 000 руб.;
• февраль – 35 600 руб.;
• март – 35 000 руб.;
• апрель – 35 000 руб.;
• май – 35 700 руб.;
• июнь – 35 000 руб.

Кроме того, сотруднику положены:

• за январь – июнь стандартный вычет по НДФЛ на 1 ребенка в сумме 1 400 руб. ежемесячно;
• в апреле выдана матпомощь в размере 7 000 руб.

Других выплат сотруднику не производилось.

Какую отчетность сдают работодатели по НДФЛ?

На всех без исключения налоговых агентов возложена обязанность по сдаче регулярной отечности в налоговые органы по подоходному налогу:

• Расчет на бланке 6-НФДЛ – каждый квартал;
• Справка по форме 2-НДФЛ по окончании каждого года.

За непредоставление указанной документации, а также подачу в ней некорректных данных компания может быть подвергнута штрафным санкциям.

Что будет работодателю за неуплату НДФЛ с зарплаты?

Являясь налоговым агентом, наниматель персонала не может уклоняться от удержания и уплаты в бюджет с его доходов НДФЛ. В случае полного или частичного неудержания, несвоевременной или неполной уплаты на него может быть возложена ответственность в размере 20% о размера образовавшегося в результат долга перед государством.

НДФЛ и страховые взносы в 2024 году: по видам выплат

Обозначения:
«+» – налоги и страховые взносы начисляются;
«–» – налоги и страховые взносы не начисляются.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Выплаты за отработанное время

Зарплата, начисленная сотрудникам (российским гражданам) по тарифным ставкам и окладам за отработанное время

Зарплата, начисленная сотрудникам (российским гражданам) за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки, в долях от прибыли

Зарплата, выданная сотрудникам (российским гражданам) в натуральной форме (стоимость товаров или продукции)

Оплата специальных перерывов в работе в соответствии с законодательством (например, перерыв на производственную гимнастику – для сотрудников, работающих в принудительном ритме (на конвейере), или перерыв для обогревания – для сотрудников, которые работают в холодное время года на открытом воздухе либо в закрытых неотапливаемых помещениях)

Разница в должностных окладах сотрудников, перешедших на нижеоплачиваемую работу (должность) с сохранением размера должностного оклада по предыдущему месту работы (должности)

Разница в окладах при временном заместительстве

Межразрядная разница, выплачиваемая сотрудникам при выполнении ими работ, тарифицируемых ниже присвоенных им разрядов

Доплаты, надбавки и компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда

Выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (например, процентные надбавки к зарплате сотрудников, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях)

Доплаты за работу во вредных и (или) опасных условиях и на тяжелых работах (ст. 147 ТК)

Компенсации за работу во вредных и (или) опасных условиях и на тяжелых работах (предусмотренные внутренними документами организации и одобренные профсоюзами) (ст. 219 ТК)

Доплаты за работу в ночное время

Доплаты за многосменный режим работы

Оплата работы в выходные и праздничные дни

Оплата сверхурочной работы

Оплата сотрудникам за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени

Компенсационные выплаты за разъездной характер работ

Надбавки к окладам сотрудников на время их командировок, установленные коллективным договором

Оплата труда сотрудников, принятых на работу по совместительству

Вознаграждения за выполнение работ или оказание услуг по гражданско-правовым договорам с физлицами

исполнитель – физлицо (в договоре не сказано, что у него есть статус предпринимателя, не указаны реквизиты ИП)

+/– (не облагаются взносами в ФСС, подп. 2 п. 3 ст. 422 НК)

–/+ (облагаются, если обязанность платить взносы предусмотрена в ГПД, абз. 4 п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)

исполнитель – индивидуальный предприниматель (это указано в договоре)

–
(п. 1 и 2 ст. 227 НК)

Оплата за неотработанное время

Оплата ежегодного отпуска (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск)

Оплата обязательного дополнительного отпуска по трудовому законодательству (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск)

Оплата дополнительного отпуска, предоставленного по инициативе организации

Оплата учебных отпусков, предоставляемых сотрудникам

по законодательству (например, образование данного уровня сотрудник получает впервые)

по инициативе организации (например, сотрудник получает второе образование данного уровня)

Зарплата в размере среднего заработка сотрудников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям

Оплата сотрудникам-донорам за дни медицинского осмотра (обследования), сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови

Оплата простоев не по вине сотрудника

Оплата за время вынужденного прогула

Суммы, выплаченные за неотработанное время сотрудникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе администрации (за счет средств организации)

Зарплата в размере среднего заработка, сохраняемая за сотрудниками на период военных сборов (в том числе за время медицинского обследования для решения вопроса о призыве на военные сборы)

Премии, вознаграждения, единовременные поощрительные и другие выплаты

Премии и вознаграждения (включая стоимость натуральных премий) за производственные результаты (предусмотрены системой премирования и трудовым договором)

Единовременные премии, связанные с трудовыми результатами (предусмотрены системой премирования, трудовым договором и учтены в составе расходов на оплату труда)

Вознаграждение по итогам работы за год (годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы)), включаемое в расходы на оплату труда

Премии (в денежной и натуральной форме), выплаченные сотрудникам за непроизводственные результаты (премии не учтены в налогооблагаемых расходах)

Премии (в денежной и натуральной форме), выплаченные сотрудникам за счет чистой прибыли прошлых лет

Выплаты социального характера

Пособие по временной нетрудоспособности

за счет средств ФСС

за счет средств организации

Пособие по беременности и родам

Доплата к пособию по временной нетрудоспособности (пособию по беременности и родам) до фактического среднего заработка сотрудника за счет средств организации

Государственные пособия сотрудникам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств ФСС (например, пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет)

Социальное пособие на погребение или стоимость ритуальных услуг в пределах 5701,31 руб. (постановление Правительства от 26.01.2018 № 74) плюс районный коэффициент

Ежемесячные компенсации, выплачиваемые за счет средств организации сотрудникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет

Выплаты за счет средств организации в возмещение вреда, причиненного сотрудникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением их здоровья (сверх сумм, выплачиваемых за счет средств ФСС)

Оплата путевок (за исключением туристических) сотрудникам и (или) членам их семей (включая их детей, независимо от возраста) и детям до 16 лет в находящиеся на территории России санаторно-курортные и оздоровительные учреждения

за счет средств организации, если расходы не отнесены в уменьшение налогооблагаемой прибыли или организация применяет специальные налоговые режимы

Оплата лечения сотрудников и членов их семей за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль

Возмещение платы сотрудников за содержание детей в образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, за счет средств, оставшихся у организации после уплаты налога на прибыль

Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами за счет средств ФСС

Выплаты, связанные с обучением сотрудников

Оплата профессионального обучения сотрудников, связанного с производственной необходимостью

Оплата обучения сотрудников, не связанного с производственной необходимостью, оплата обучения членов семей сотрудников

Оплата стоимости проезда обучающихся сотрудников к местонахождению высшего (среднего) учебного заведения и обратно

в порядке, предусмотренном статьями 173 и 174 ТК

в других случаях (при оплате проезда к неаккредитованным учебным заведениям и т. д.)

Оплата стоимости проезда обучающихся в российских общеобразовательных учреждениях (школах, гимназиях и т. п.) сотрудников, не достигших 18 лет

Компенсационные выплаты на питание, мобильную связь, проценты по договорам займа или кредита на приобретение либо строительство жилья

Бесплатное питание, которое организация предоставляет сотрудникам

Какие выплаты не облагаются НДФЛ в 2024 году: таблица

Какие выплаты не облагаются НДФЛ в 2024 году, а какие нужно облагать налогом? Приведем таблицу необлагаемых выплат.

Что облагается НДФЛ в 2024 году

В ст. 208 НК РФ (в редакции 2024 года зафиксировать обширный перечень доходов физлиц, подлежащих налогообложению. Такими выплатами являются:

• Заработная плата физического лица, денежные вознаграждения за оказанные услуги или выполненные работы;
• Оплата за аренду имущества;
• Дивиденды или проценты, полученные от компаний и организаций в РФ или за границей;
• Денежные средства, вырученные от продажи собственности или ценных бумаг.

Какие доходы не облагаются НДФЛ в 2024 году

Статья 217 НК РФ содержит все наименования выплат, не подлежащих обложению НДФЛ. В этом случае не имеет значения, является ли физическое лицо резидентом либо нерезидентом. Этот перечень является закрытым и расширению не подлежит. Основные выплаты, которые не облагаются НДФЛ в 2024 году, приведем в таблице:

Таблица. Выплаты, не облагаемые НДФЛ в 2024 году

Вид дохода

Комментарий (облагается ли НДФЛ)

Размер выплаты не влияет на освобождение от налога

В том числе не облагаются НДФЛ пособия и дополнительные выплаты пенсионерам

Освобождаются от налогообложения студенты вузов и средних специальных учебных заведений

Участникам программы реновации жилья; участникам долевого строительства, если застройщик обанкротился

Для командировок по России – не более 700 рублей в сутки, за границу – не свыше 2500 рублей.

Пособия по безработице, по беременности и родам и другие, кроме пособия по нетрудоспособности и уходу за больным ребенком.

Оплата лечения сотрудника работодателем

НДФЛ не подлежит уплате, если деньги были изъяты из прибыли после уплаты налогов организацией.

Первоначальный взнос за покупку автомобиля в кредит

Не взимается НДФЛ в случае, если денежные средства на первый взнос перечислены государством в рамках специальной программы.

Выгода от экономии на процентах

НДФЛ не снимается, если выгода получена от экономии на процентах от использования заемных и кредитных средств, полученных от взаимозависимой компании, либо организации-работодателя.

Доход от азартных игр, лотерей, букмекеров, тотализаторов

Как отражать в 2-НДФЛ

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Статья написана по материалам сайтов: glavny-yurist.ru, www.profkursk.ru, buhguru.com.

»