Раздельный учет затрат по гоз
Затраты, возникающие в рамках исполнения ГОЗ, подразделяются на прямые и косвенные. При выполнении контрактов, реализующих гособоронзаказ, раздельный учет затрат и формирование результатов являются необходимыми условиями ведения бухгалтерского и хозяйственного учета для организаций. Данный вид бухучета ведется с целью экономического обоснования определения стоимостной величины издержек, необходимых для производства продукции гособоронзаказа, отвечающей всем требованиям, установленным к ее качественным характеристикам.
Содержание
- Как вести раздельный учет
- Как автоматизировать учет
- Раздельный учет по гособоронзаказу
- Раздельный учет по гособоронзаказу
- Как вести раздельный учет
- Как вести раздельный учет по гособоронзаказу
- Как автоматизировать учет
- Гособоронзаказ 2018: концепция раздельного учета по контрактам
- Калькуляции цены и комплект РКМ ГОЗ
- Расчетно-калькуляционные материалы по Гособоронзаказу
- Типовые формы РКМ ГОЗ
- Действующие формы РКМ для ГОЗ
- Особенности калькулирования себестоимости и цены продукции ГОЗ
- Основные экономические нормативы (показатели)
- Используемые сокращения при калькуляции и подготовке РКМ по ГОЗу
- Раздельный учет затрат по Гособоронзаказам
- Порядок ведения раздельного учета по гособоронзаказу
- Зачем нужен отдельный счет
- Раздельный учет затрат по ГОЗ на примере ФГУП ФНПЦ «ПО «СТАРТ» им. М.В.Проценко
- Что можно и что нельзя
- Ценообразование в сфере Гособоронзаказа
- Госрегулирование цен в сфере Гособоронзаказа
- Виды цен на продукцию по Гособоронзаказу
- Правила и методы определения цен в сфере Гособоронзаказа
- Раздельный учет затрат по Гособоронзаказам
- Методы формирования цены по Постановлению №1465
- Используемые сокращения в области Гособоронзаказа
- Перечень Гособоронзаказа
- Раздельный учет затрат по гоз
- Порядок ведения раздельного учета по гособоронзаказу
- Кто обязан вести персональный учет доходов и расходов по гособоронзаказу?
- Чем вызвана необходимость раздельного учета по гособоронзаказам?
- Как организовать аналитический учет по гособоронзаказам?
- Как вести учет расходов по гособоронзаказу?
- Учет прямых и косвенных расходов по гособоронзаказу в «1С»
- Итоги
- Расчеты по гособоронзаказу
- Вопрос
- Ответ
- Предусмотрено ли ограничение по наценке для соисполнителей гособоронзаказа?
- Поможем обеспечить раздельный учет ПО ГОСОБОРОНЗАКАЗУ
- НОВЫЙ ПОРЯДОК ведения раздельного учета ПО ГОСОБОРОНЗАКАЗУ
- Реализация раздельного учета по контрактам ГОЗ в 1С:ERP.
- Реализация раздельного учета по контрактам ГОЗ в 1С:ERP в случае производства серийной продукции.
Как вести раздельный учет
Согласно Закону от 29.12.2012 № 275-ФЗ, ведение раздельного учета по гособоронзаказу осуществляют головные исполнители (пп. 18 п. 1 ст. 8) и исполнители (пп. 16 п. 2 ст. 8) по каждому заключаемому государственному контракту.
Аналитический бухгалтерский учет затрат ГОЗ ведется по следующим счетам:
- «Основное производство» (сч. 20) — учитываются прямые затраты;
- «Общепроизводственные расходы» (сч. 25), «Общехозяйственные расходы» (сч. 26) — учитываются косвенные затраты.
Также в раздельном бухучете применяются 90, 44, 91 и другие счета.
Порядок ведения бухучета по ГОЗ выглядит следующим образом:
- прямые затраты в полном объеме проводятся по Дт 20 в корреспонденции со статьями «Материалы» (Кт 10), «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Кт 70) и прочими;
- издержки, собранные на сч. 25 и 26, ежемесячно списываются через Дт 20 при условии, что такой способ списания допускает учетная политика организации;
- согласно пропорциям, прописанным в учетной политике, и формулам, утверждаемым УП (п. 7 ПБУ 1/2008), исполнитель распределяет косвенные траты по каждому государственному контракту.
На основании Приказа Министерства промышленности и энергетики РФ от 23.08.2006 № 200, к расходам, подлежащим раздельному бухучету по ГОЗ, относят:
- амортизацию ОС и НМА по производству, управлению, ремонту и содержанию;
- содержание управленческих кадров и персонала общехозяйственного назначения;
- исполнение внутризаводских процессов;
- охрану труда и содержание пожарной службы;
- рационализаторство и изобретательство;
- прочие расходы по производству и управлению.
Как автоматизировать учет
Для автоматизации можно вести раздельный учет по гособоронзаказу в 1С или других аналогичных программах. Для этого в конфигурации программного файла необходимо установить надлежащие параметры и настройки. Чтобы настройки были корректно установлены, в рамках учетной политики организации-исполнителя должны быть прописаны наименования прямых и косвенных издержек и определены методы их распределения.
Для автоматизации бухучета по ГОЗ в 1С требуется ввести перечни расходов в программу для автоматизированного распределения расходов со сч. 26 на сч.20, задать указанный в УП распределительный метод и прочие настройки, закрепленные в учетной политике.
Раздельный учет по гособоронзаказу
Раздельный учет по гособоронзаказу
Ведение раздельного учета по гособоронзаказу обязательно для каждой организации-исполнителя. Из нашей статьи вы узнаете, что представляет собой раздельный учет затрат по ГОЗ и каков порядок его ведения.
Затраты, возникающие в рамках исполнения ГОЗ, подразделяются на прямые и косвенные. При выполнении контрактов, реализующих гособоронзаказ, раздельный учет затрат и формирование результатов являются необходимыми условиями ведения бухгалтерского и хозяйственного учета для организаций. Данный вид бухучета ведется с целью экономического обоснования определения стоимостной величины издержек, необходимых для производства продукции гособоронзаказа, отвечающей всем требованиям, установленным к ее качественным характеристикам.
Как вести раздельный учет
Согласно Закону от 29.12.2012 № 275-ФЗ, ведение раздельного учета по гособоронзаказу осуществляют головные исполнители (пп.
Как вести раздельный учет по гособоронзаказу
18 п. 1 ст. 8) и исполнители (пп. 16 п. 2 ст. 8) по каждому заключаемому государственному контракту.
Аналитический бухгалтерский учет затрат ГОЗ ведется по следующим счетам:
- «Основное производство» (сч. 20) — учитываются прямые затраты;
- «Общепроизводственные расходы» (сч. 25), «Общехозяйственные расходы» (сч. 26) — учитываются косвенные затраты.
Также в раздельном бухучете применяются 90, 44, 91 и другие счета.
Порядок ведения бухучета по ГОЗ выглядит следующим образом:
- прямые затраты в полном объеме проводятся по Дт 20 в корреспонденции со статьями «Материалы» (Кт 10), «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Кт 70) и прочими;
- издержки, собранные на сч. 25 и 26, ежемесячно списываются через Дт 20 при условии, что такой способ списания допускает учетная политика организации;
- согласно пропорциям, прописанным в учетной политике, и формулам, утверждаемым УП (п. 7 ПБУ 1/2008), исполнитель распределяет косвенные траты по каждому государственному контракту.
На основании Приказа Министерства промышленности и энергетики РФ от 23.08.2006 № 200, к расходам, подлежащим раздельному бухучету по ГОЗ, относят:
- амортизацию ОС и НМА по производству, управлению, ремонту и содержанию;
- содержание управленческих кадров и персонала общехозяйственного назначения;
- исполнение внутризаводских процессов;
- охрану труда и содержание пожарной службы;
- рационализаторство и изобретательство;
- прочие расходы по производству и управлению.
Как автоматизировать учет
Для автоматизации можно вести раздельный учет по гособоронзаказу в 1С или других аналогичных программах. Для этого в конфигурации программного файла необходимо установить надлежащие параметры и настройки. Чтобы настройки были корректно установлены, в рамках учетной политики организации-исполнителя должны быть прописаны наименования прямых и косвенных издержек и определены методы их распределения.
Для автоматизации бухучета по ГОЗ в 1С требуется ввести перечни расходов в программу для автоматизированного распределения расходов со сч. 26 на сч.20, задать указанный в УП распределительный метод и прочие настройки, закрепленные в учетной политике.
Калькуляционные материалы по государственному оборонному заказу. Комплект РКМ обоснования цены оборонной продукции.
Гособоронзаказ 2018: концепция раздельного учета по контрактам
Согласование основных экономических нормативов, применяемых для формирования РКМ ГОЗа. Новые формы РКМ для обоснования цены ГОЗ.
Комплект РКМ для калькуляции Гособоронзаказа
Калькуляция цены, формирование и согласование РКМ по продукции ГОЗ: Государственный оборонный заказ Ценообразование в сфере Гособоронзаказа Индексация цен военной продукции ИГК и платежи со спецсчетов НИР и ОКР в сфере Гособоронзаказа Раздельный учет в Гособоронзаказе |
Статья о калькулировании цен и себестоимости оборонных заказов подготовлена с использованием правовых актов и актуальной законодательной базы в сфере гособоронзаказа по состоянию на 7 сентября 2018 года |
Письмо ДТИ-Мытищи
Каков Ваш новый налог на квартиру
Действующие формы РКМ (новые). Калькуляционные и расчетные материалы по гособоронзаказу. Пакет РКМ для обоснования цен и себестоимости военных изделий и НИОКР. Согласование основных экономических показателей, используемых при подготовке РКМ ГОЗ.
Как организовать раздельный учет поставки товара.
Любое изделие, созданное человеком, требует затрат времени, материалов, энергии и т.д. Никто не создает бесполезных предметов. А потому, в любом товаре «сидят» вполне определённые, конкретные затраты, которые и определяют себестоимость изделия в целом. Как определить, а случае необходимости и обосновать величину затрат, необходимых для производства и реализации каждой единицы подлежащей поставке продукции? Выход один — вести раздельный учет.
Каким образом организовать раздельный учет — каждое предприятие решает самостоятельно. Конкретная методика является элементом учетной политики (ее разделом или приложением), но может быть оформлена и в виде самостоятельного корпоратовного положения по раздельному учету или отдельной инструкцией.
При проверке наличия раздельного учета, прокуратура запрашивает у исполнителей ГОЗ помимо первичных документов, приказов, калькуляций затрат, оборотно-сальдовые ведомости по счетам учета товаров, материалов, доходов, расходов и т.д. И здесь кроется ловушка. Раздельный учет ГОЗ существенно отличается от бухгалтерского и налогового раздельного учетов.
С 14 мая 2018 года изменился порядок раздельного учета ГОЗ (Постановление Правительства РФ от 4 мая 2018 N 543). Теперь организация, выполняющая ГОЗ участвующая в поставках продукции по ГОЗ (исполнитель, участник кооперации), осуществляют учет производственных и коммерческих затрат, обязательств (дебиторская и кредиторская задолженности), денежных средств, имущественных прав, материальных запасов, основных средств, нематериальных активов и т.п. отдельно по каждому государственному контракту.
Итак, с чего начать.
Во-первых, определиться с объектом калькулирования (отдельный контракт, заказ, изделие, партия, этап выполнения работ, вид выполняемых работ (услуг и т.д)
Во-вторых, обратить внимание на первичные учетные документы. Они должны быть в наличии и содержать все обязательные реквизиты, установленные Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ О бухгалтерском учете».
Исполнители ГОЗ включают в первичный учетный документ дополнительно к обязательным реквизитам, реквизиты, позволяющие идентифицировать принадлежность отраженных в нем количественных и качественных показателей к соответствующему государственному контракту, соглашению, договору.
В-третьих, определить номенклатуру статьей затрат, приемлемую для вашего предприятия, и методы распределения накладных и коммерческих расходов.
Если вы исполнитель ГОЗ, то стоит прежде всего ознакомиться с перечнем статей калькуляции и структурой цены, приведенных в постановлении Правительства РФ N 47 от 19 января 1998 г., приказах Минпромэнерго России от 23.08.2006 г. № 200, Министерства финансов России № 500 от 30 июня 2017 г. (казначейское сопровождение отдельных контрактов).
В-четвертых, составить плановую калькуляцию и оценить величину прибыли.
Исполнителям ГОЗ важно ознакомиться с Постановление Правительства РФ от 02.12.2017 N 1465. Документ устанавливает:
1. Цели и принципы государственного регулирования цен;
2. Методы определения цен на продукцию;
3. Порядок и условия применения видов цен;
4. Список обосновывающих затраты документов;
5. Порядок определения рентабельности (прибыли).
В-пятых, определиться с инструментом (программным обеспечением) и алгоритмом учета затрат. Провести кодировку счетов аналитического учета, например: субсчет первого порядка включает номер счета, выставленного заказчику (либо идентификатор государственного контракта), дату счета, наименование заказчика, субсчет второго порядка — детализацию по виду затрат и т. д.
Поставщики ГОЗ должны преимущественно использовать прямые методы отнесения затрат на себестоимость конкретной продукции.
Два возможных варианта ведения раздельного учета поставки материалов, комплектующих изделий и т.д. в программе 1С:
Вариант 1.
Ведение учета по субсчетам третьего порядка. Основные недостатки:
- Количество счетов ограничено (В окне «Код счета» можно изменить только 1 знак, цифры или буквы).
Трудности с автоматическим закрытием месяца. Есть два варианта решения проблемы: переписывать конфигурацию или делать обработку.
ВАЖНО! В раздельном учете ГОЗ, при формировании оборотно-сальдовой ведомости (анализа счета) по счету 90 должен быть виден финансовый результат по каждому контракту. Финансовый результат в ГОЗ определяется как разница между ценой государственного контракта (договора) и общей суммой фактических затрат, учтенных в соответствии с нормативными документами , применяемыми в ГОЗ.
Вариант 2.
Вести учет товара по номенклатурным группам. Например, в названии номенклатурной группы указать номер счета, выставленного заказчику (либо идентификатор контракта), дату счета, наименование заказчика. Номенклатурные группы лучше объединить в папки с указанием года и месяца счета.
- В этом варианте можно реализовать автоматическое закрытие месяца без дополнительных обработок.
В-шестых, закрепить порядок раздельного учета в учетной политике. Хорошо составленная учетная политика поможет еще и подтвердить корректность целевого использования бюджетных средств.
Раздельный учет ГОЗ настолько специфичен, требует знания такого большого количества нормативных документов, что иногда ставит в тупик даже опытного специалиста. На практике возникает много вопросов, касающихся:
— ведения раздельного учета ГОЗ в 1-С;
— формулировок в учетной политике;
— составления калькуляции затрат;
— расчета прибыли (рентабельности);
— отчета об использовании ресурсов контракта ГОЗ;
— состава и требований к оформлению первичных документов;
— подготовки и защиты основных экономических нормативов ГОЗ и т.д.
Лучше сразу знать, куда именно и как прикладывать ваши усилия, а не переделывать в дельнейшем раздельный учет ГОЗ. Тем более можно пообщаться с живым человеком и выяснить все непонятные вопросы.
Стоимость наших услуг несопоставима с возможными штрафными санкциями за отсутствие раздельного учета ГОЗ, нецелевое использование средств, завышение цены и т.д.
Как обосновать трудоемкость при выполнении ГОЗ можно прочитать здесь
Список нормативных документов ГОЗ.
Раздельный учет затрат по Гособоронзаказам
Ответ на вопросы :»Что делать в случае поставки продукции в рамках ГОЗ из имеющихся запасов? Как работать со специальным счетом?» здесь
Удобный табель учета рабочего времени в разбивке по проектам и категориям сотрудников. Скачать здесь
Снижение объемов гособоронзаказа (в процентах от ВВП эта доля составила в 2017 году 3,1%, в 2018 году запланировано 2,8%, в 2019 году – 2,7% и в 2024 году – 2,5%), новые правила контроля издержек толкают предприятия ОПК к расширению выпуска гражданской продукции. Как малому бизнесу встроиться в технологическую цепочку предприятий ОПК в процессе конверсии и импортозамещенияможно узнать здесь.
А если расти не только за счет гособоронзаказа? Что делать, чтобы получить доход больше, активно развиваться и расширяться, не впутываясь в необоснованные долги и кредиты, можно узнать здесь.     Прочтите, отвлекитесь… Обещаем, будет полезно.
Статья 8.3. Режим использования отдельного счета
1. Режим использования отдельного счета предусматривает:
1) списание денежных средств только при указании в распоряжении идентификатора государственного контракта;
2) списание денежных средств только на отдельный счет, за исключением списания денежных средств с такого счета на иные банковские счета в целях:
а) уплаты налогов и сборов, таможенных платежей, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, установленных законодательством Российской Федерации;
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 317-ФЗ)
(см. текст в предыдущей )
б) оплаты расходов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг по ценам (тарифам), подлежащим государственному регулированию. Перечень таких товаров, работ, услуг утверждается Правительством Российской Федерации;
б.1) оплаты расходов на электрическую энергию (мощность), поставляемую по ценам, рассчитанным в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
(пп. «б.1» введен Федеральным законом от 29.07.2018 N 263-ФЗ)
в) перечисления прибыли в размере, согласованном сторонами при заключении контракта и предусмотренном его условиями, после исполнения контракта и представления в уполномоченный банк акта приема-передачи товара (акта выполненных работ, оказанных услуг);
г) перечисления головным исполнителем денежных средств при частичном исполнении им государственного контракта, если результатом такого частичного исполнения является принятая государственным заказчиком продукция, в размере, согласованном с государственным заказчиком и не превышающем размера прибыли, подлежащего применению государственным заказчиком в составе цены продукции в , установленном Правительством Российской Федерации для определения начальной (максимальной) цены государственного контракта или цены государственного контракта, заключаемого с единственным головным исполнителем. О согласованном размере прибыли, подлежащем перечислению головным исполнителем при частичном исполнении им государственного контракта, государственный заказчик уведомляет уполномоченный банк. уведомления определяется государственным заказчиком;
(пп. «г» в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 317-ФЗ)
(см. текст в предыдущей )
д) расчетов с иностранными исполнителями, участвующими в поставках продукции по государственному оборонному заказу и входящими в кооперацию в рамках сопровождаемой сделки.
Порядок ведения раздельного учета по гособоронзаказу
Перечень таких иностранных исполнителей по каждой сопровождаемой сделке составляется головным исполнителем, согласуется и представляется государственным заказчиком в уполномоченный банк, в котором открыт отдельный счет головным исполнителем. составления, утверждения и представления в уполномоченный банк указанного перечня определяется государственным заказчиком;
е) перечисления денежных средств в размере, согласованном сторонами при заключении государственного контракта и предусмотренном его условиями, направленных на возмещение (компенсацию) в пределах цены государственного контракта понесенных головным исполнителем за счет собственных средств (за исключением средств, находящихся на отдельных счетах) расходов на формирование запаса продукции, сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, необходимого для выполнения государственного оборонного заказа, при условии подтверждения головным исполнителем обоснованности фактических расходов, связанных с формированием такого запаса;
(пп. «е» в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 317-ФЗ)
(см. текст в предыдущей )
е.1) перечисления денежных средств в размере, согласованном сторонами при заключении контракта и предусмотренном его условиями, направленных на возмещение (компенсацию) после исполнения контракта в пределах цены контракта понесенных исполнителем за счет собственных средств (за исключением средств, находящихся на отдельных счетах) расходов на формирование запаса продукции, сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, необходимого для выполнения государственного оборонного заказа, при условии подтверждения исполнителем обоснованности фактических расходов, связанных с формированием такого запаса, после исполнения контракта и представления исполнителем в уполномоченный банк акта приема-передачи товара (акта выполненных работ, оказанных услуг);
(пп. «е.1» введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 317-ФЗ)
е.2) перечисления денежных средств в размере, согласованном сторонами при заключении контракта и предусмотренном его условиями, направленных на возмещение (компенсацию) в пределах цены контракта понесенных исполнителем за счет собственных средств (за исключением средств, находящихся на отдельных счетах) расходов на формирование запаса продукции, сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, необходимого для изготовления продукции с длительным технологическим циклом производства в целях выполнения государственного оборонного заказа, при условии подтверждения исполнителем обоснованности фактических расходов, связанных с формированием такого запаса;
(пп. «е.2» введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 317-ФЗ; в ред. Федерального закона от 29.07.2018 N 263-ФЗ)
(см. текст в предыдущей )
ж) совершения разрешенных операций в соответствии с пунктами 2, 3, 9 и 10 статьи 8.4 настоящего Федерального закона;
з) оплаты головным исполнителем расходов на сумму не более пяти миллионов рублей в месяц и оплаты исполнителем расходов на сумму не более трех миллионов рублей в месяц;
(пп. «з» в ред. Федерального закона от 29.07.2017 N 237-ФЗ)
(см. текст в предыдущей )
2.1) единовременное списание денежных средств при закрытии отдельного счета, открытого по государственному контракту, контракту, относящемуся к сопровождаемой сделке, переводимой в иной уполномоченный банк в установленном настоящим Федеральным законом порядке, на отдельный счет, открытый в ином уполномоченном банке по такому государственному контракту, контракту;
(п. 2.1 введен Федеральным законом от 29.07.2018 N 263-ФЗ)
3) запрет совершения операций, предусмотренных статьей 8.4 настоящего Федерального закона.
2. Отдельные счета головного исполнителя, исполнителей, предусмотренные настоящим Федеральным законом, подлежат закрытию головным исполнителем, исполнителями после получения уполномоченным банком от государственного заказчика уведомления об исполнении государственного контракта. На операции по списанию денежных средств с отдельного счета при его закрытии не распространяются требования, предусмотренные частью 1 настоящей статьи.
Организации, осуществляющие государственный оборонный заказ, обязаны действовать строго в рамках действующего законодательства. Это касается и взаиморасчетов между государственными заказчиками, головными исполнителями и исполнителями. Для этих целей в уполномоченном банке открывается отдельный расчетный счет по гособоронзаказу. В этой статье мы рассмотрим, зачем он нужен и как его использовать.
Зачем нужен отдельный счет
Согласно положениям Федерального закона от 29.12.2012 № 275, отдельный номинальный счет — это счет, который открыт для головного исполнителя (п. 7 ч. 1 ст. 7.1), исполнителя (п. 7 ч. 2) в уполномоченном банке для осуществления взаиморасчетов по гособоронзаказу на основании условий, прописанных в государственном (каждом) контракте.
В соответствии с нормами 275-ФЗ, уполномоченный банк — это банк, созданный в соответствии с законодательством РФ, который выбирает головной исполнитель. Банк России размещает список соответствующих банков на своем сайте ежемесячно.
Раздельный учет затрат по ГОЗ на примере ФГУП ФНПЦ «ПО «СТАРТ» им. М.В.Проценко
Одним из учреждений, оказывающих банковское сопровождение гособоронзаказа, является Сбербанк, резервирование отдельного расчетного счета по ГОЗ — одна из услуг, которой можно воспользоваться онлайн.
Все денежные средства, которые переводит исполнителю государственный заказчик, являются целевыми и предназначены непосредственно для затрат по ГОЗ. Если финансовые средства будут использованы не по назначению, то на поставщика могут наложить определенные санкции. Таким образом, отдельный банковский счет для госконтракта открывается для произведения расчетов между государственным заказчиком и головным исполнителем. ОС закрывается сразу же после предоставления в уполномоченный банк подтверждения о полном исполнении госконтракта.
Что можно и что нельзя
Денежные средства списываются только при указании в распоряжении идентификатора госконтракта и только на ОС.
Исключениями из этого правила являются следующие случаи:
- перечисление страховых взносов, налоговых платежей, сборов, таможенных пошлин и прочих расходов, предназначенных для оплаты в бюджет РФ;
- уплата издержек на приобретение товаров, работ, услуг, подлежащих госрегулированию в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ;
- взаиморасчеты с нерезидентами, непосредственно задействованными в поставках товаров, работ, услуг по гособоронзаказу;
- перечисление прибыли, величина которой предусмотрена условиями госконтракта, по факту его исполнения и предоставления в уполномоченный банк акта приема-передачи выполненных работ;
- расчеты по прочим расходам, не превышающим трех миллионов рублей в месяц.
По ОС запрещается осуществлять следующие виды движений:
- оказание кредитных услуг, предоставление ссуд и разного рода займов;
- возврат сумм по вышеуказанным операциям и процентов по ним;
- расчеты с физическими лицами;
- прочие операции, закрепленные ст. 8.4 275-ФЗ.
Уполномоченные банки заключают отдельные виды договоров банковского счета, по которому ОС открывается для производства операций по гособоронзаказу. УБ также имеют право временно приостановить операции по ОС по согласованию с уполномоченным органом финансового контроля в тех случаях, когда определенная операция соответствует критериям, регламентированным в указании ЦБ РФ от 15.07.2015 № 3729-У.
Регулирование цен военной продукции Рособоронзаказом. Методы ценообразования по-новому Положению. Виды цен в сфере Гособоронзаказа. Возмещение затрат американских военно-промышленных компаний. Методология ценообразования российских оборонных предприятий (особенности формирования цен). Терминология и применяемые сокращения и аббревиатуры в сфере Гособоронзаказа. Документация ГОЗ ДСП. Как узнать, что поставляют по Гособоронзаказу?
Формирование цен военной продукции
Новый порядок определения цены оборонного заказа: Государственный оборонный заказ Индексация цен военной продукции ИГК и платежи со спецсчетов Калькуляция цены ГОЗ и комплект РКМ НИР и ОКР в сфере Гособоронзаказа Раздельный учет в Гособоронзаказе |
Статья о формировании цен оборонных заказов и военной продукции подготовлена с использованием правовых актов и законодательной базы в сфере гособоронзаказа по состоянию на 24 августа 2018 года |
Письмо ДТИ-Мытищи
Каков Ваш новый налог на квартиру
Ликвидация Рособоронзаказа, ФСТ. Госрегулирование цен на продукцию оборонного назначения. Виды цен оборонного заказа России и военпрома США. Методология и особенности ценообразования в сфере Гособоронзаказа. Перечень продукции по государственному оборонному заказу. Новое Положение по формированию ГОЗ-цены. Базовая цена.
Раздельный учет затрат по гоз
Раздельный учет по гособоронзаказу
Порядок ведения раздельного учета по гособоронзаказу
Раздельный учет по гособоронзаказу исполнитель обязан вести по каждому контракту. Какие нормативные документы регламентируют учетные нюансы гособоронзаказа и как организовать такой учет, узнайте из нашей статьи.
Кто обязан вести персональный учет доходов и расходов по гособоронзаказу?
Чем вызвана необходимость раздельного учета по гособоронзаказам?
Как организовать аналитический учет по гособоронзаказам?
Как вести учет расходов по гособоронзаказу?
Учет прямых и косвенных расходов по гособоронзаказу в «1С»
Кто обязан вести персональный учет доходов и расходов по гособоронзаказу?
Организовать раздельный учет по гособоронзаказу (ГОЗ) в соответствии с законом «О государственном оборонном заказе» от 29.12.2012 № 275-ФЗ обязаны:
- головные исполнители — заключившие с госзаказчиком контракты по ГОЗ юридические лица (подп. 18 п. 1 ст. 8);
- исполнители — лица, входящие в кооперацию головного исполнителя и заключившие контракт с головным исполнителем или исполнителем (подп. 16 п. 2 ст. 8).
Закон № 275-ФЗ предписывает указанным лицам вести раздельный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности по каждому госконтракту.
Как строится учет в бюджетных организациях, узнайте из размещенных на нашем сайте статей:
- «Правила ведения бухучета в бюджетных организациях»;
- «Рабочий план счетов бюджетного учета на 2018 год».
Чем вызвана необходимость раздельного учета по гособоронзаказам?
Исполнители ГОЗ в рамках исполнения госконтракта осуществляют:
- поставку товаров;
- выполнение работ;
- оказание услуг.
От обычных поставок, работ и услуг они отличаются следующими признаками:
- осуществляются для федеральных нужд;
- производятся в целях обеспечения обороны и безопасности страны, а также сотрудничества с иностранными государствами в военно-технической области.
Особая значимость поставок и услуг, выполняемых в рамках ГОЗ, требует от исполнителей:
- предусмотреть отдельные аналитические счета для учета расходов по каждому госконтракту;
- при расчете себестоимости единицы продукции по ГОЗ ориентироваться на статьи калькуляции (приложение 1 к порядку определения состава затрат по ГОЗ, утв. приказом Минпромэнерго России от 23.08.2006 № 200);
- формировать список общепроизводственных и общехозяйственных затрат с учетом типовых номенклатур, приведенных в приложениях 5–6 к порядку, утв. приказом № 200);
- учитывать иные расчетно-калькуляционные аспекты, предусмотренные условиями госконтрактов и нормативкой, применяемой в сфере ГОЗ.
Детализированный учет доходов и расходов позволит исполнителям ГОЗ:
- отчитаться перед заказчиком;
- обосновать расходование бюджетных средств.
Как организовать аналитический учет по гособоронзаказам?
Необходимость учета возникающих при выполнении ГОЗ затрат (в разрезе прямых и косвенных) побуждает исполнителя организовывать соответствующий аналитический учет по счетам бухучета:
- 20 «Основное производство» — для учета прямых затрат по ГОЗ;
- 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» — для косвенных расходов, осуществляемых в рамках выполнения ГОЗ;
- 90 «Выручка» и иные счета (44, 91 и др.).
Помочь разобраться с разграничением затрат поможет статья «Как разделить расходы по налогу на прибыль на прямые и косвенные?».
Для достижения подробной аналитики можно использовать субсчета первого и второго порядка к указанным синтетическим счетам:
- аналитические счета первого порядка позволят персонифицировать затраты по каждому госконтракту (можно использовать для этих целей кодированный многозначный идентификатор контракта);
- аналитические счета второго порядка разграничат расходы в рамках каждого госконтракта по видам (в соответствии с принятой для каждого ГОЗ номенклатурой: МПЗ, зарплата и др.).
Как вести учет расходов по гособоронзаказу?
Ведение раздельного учета по гособоронзаказу может строиться по следующему алгоритму:
- весь объем прямых затрат отражается по дебету сч. 20 «Основное производство» (в корреспонденции со сч. 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда и др.);
- ежемесячно накопленные на сч. 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» по распределительным алгоритмам списываются в дебет сч. 20 (если такой способ учета управленческих расходов предусмотрен в учетной политике);
- по каждому госконтракту распределяются косвенные расходы по формулам и пропорциям, установленным в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н).
Особое внимание исполнителям ГОЗ необходимо обратить на номенклатуру общехозяйственных и общепроизводственных затрат. В их число приказом № 200 отнесены расходы:
- на амортизацию ОС и НМА, связанных с производством и управлением, а также их ремонт и содержание;
- содержание аппарата управления и прочего общехозяйственного персонала;
- исполнение внутризаводских процессов (перемещение грузов, испытания, вязанные с обеспечением техпроцесса);
- рационализаторство и изобретательство;
- охрану труда и содержание пожарной службы;
- иные общепроизводственные и управленческие расходы (арендные платежи за имущество цехового и управленческого назначения и др.).
В указанных списках отсутствует часть привычных для коммерсантов расходов (например):
- расходы на добровольное страхование (медицинское и пенсионное);
- рекламные и представительские расходы;
- расходы на сувенирную продукцию, проведение конференций и симпозиумов и др.
В каждом отдельном случае учета затрат по ГОЗ необходимо исходить из утвержденных смет и калькуляций, а возникающие обоснованные отклонения согласовывать с заказчиком.
Учет прямых и косвенных расходов по гособоронзаказу в «1С»
Программа «1С» позволяет автоматизировать учетные процессы, в том числе вести раздельный учет в рамках исполнения ГОЗ.
Чтобы автоматизировать раздельный учет по ГОЗ, необходимо настроить параметры программы в соответствии с принятыми в учетной политике методами и способами.
Для грамотной настройки «1С» необходимо:
- расписать в учетной политике наименование прямых и косвенных расходов;
- занести указанные перечни расходов в программу для автоматизации распределения расходов с 26-го на 20-й счет;
- определить в учетной политике и задать в «1С» метод распределения затрат (пропорционально зарплате основных рабочих, объему выпущенной продукции, плановой себестоимости и др.);
- осуществить иные настройки программы в соответствии с принятой учетной политикой.
Настройки программы «1С» зависят от версии программы и не имеют универсального характера. Дополнения могут вноситься в существующие конфигурации программы — к примеру, на базе платформы «1С:Предприятие 8» специалистами фирмы «1С» разработано прикладное решение 1С:275ФЗ, обеспечивающее поддержку исполнения платежей в соответствии с требованиями закона о гособоронзаказе от 29.12.2012 № 275-ФЗ.
Настроить конкретную версию программы можно совместными усилиями специалистов 1С и работников бухгалтерской службы, ведущих учет и обладающих знаниями необходимых нормативных документов и учетной политики своей компании.
Итоги
Раздельный учет по гособоронзаказу позволяет отчитаться перед заказчиками и контролирующими службами, а также обосновать расходование бюджетных средств. Для этого необходимо организовать аналитический учет требуемой детализации, а также разработать и закрепить в учетной политике методику раздельного учета.
О ведении раздельного учета доходов и расходов читайте в статье «Порядок ведения раздельного учета доходов и расходов».
Расчеты по гособоронзаказу
- 9 октября 2015
- 4809
Вопрос
Наша организация заключает контракт с гособоронзаказом. Мы, в соответствии с ФЗ-159 входим в качестве исполнителя в кооперацию головного исполнителя и по указанию головного исполнителя мы открыли отдельный счет. 1. В каком порядке производятся расчеты по гособоронзаказу, имеется ли императивная очередность перехода денег (вся цепочка сначала от Минобороны головному заказчику только после выполнения всего контракта, затем он рассчитывается с исполнителями) или может быть предусмотрено договором? 2. В связи с указанным, так как эти изменения вступили в силу 01.09.2015 года, материалы уже куплены у поставщиков, как отчитываться по произведенным затратам не из средств отдельного счета, а из собственных средств?
Ответ
1. Порядок расчетов устанавливается государственным контрактом, заключенным между государственным заказчиком и головным исполнителем. На практике, как правило, государственный заказчик осуществляет авансирование в размере от 30 до 100 процентов суммы государственного контракта.
2. Поскольку договоры с исполнителями уже были заключены, а денежные средства израсходованы, перечисленные головным исполнителем на Ваш отдельный счет денежные средства в рамках заключенного между Вами контракта будут являться компенсацией Ваших расходов по заключенным и исполненным договорам. Так как заключение договоров и перечисление денежных средств осуществлялось до вступления изменений в силу, отчитываться по ним следует в прежнем порядке.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».
Федеральный закон от 29.12.2012 № 275-ФЗ «О государственном оборонном заказе»
«Статья 8.3. Режим использования отдельного счета
1. Режим использования отдельного счета предусматривает:
1) списание денежных средств только при указании в распоряжении идентификатора государственного контракта;
2) списание денежных средств только на отдельный счет, за исключением списания денежных средств с такого счета на иные банковские счета в целях:
а) уплаты налогов и сборов, таможенных платежей, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
б) оплаты расходов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг по ценам (тарифам), подлежащим государственному регулированию. Перечень таких товаров, работ, услуг утверждается Правительством Российской Федерации;
в) перечисления прибыли в размере, согласованном сторонами при заключении контракта и предусмотренном его условиями, после исполнения контракта и представления в уполномоченный банк акта приема-передачи товара (акта выполненных работ, оказанных услуг);
г) перечисления головным исполнителем денежных средств при частичном исполнении им государственного контракта, если результатом такого частичного исполнения является принятый государственным заказчиком товар, в размере, согласованном с государственным заказчиком и не превышающем размера прибыли, подлежащего применению государственным заказчиком в составе цены продукции в порядке, установленном Правительством Российской Федерации для определения начальной (максимальной) цены государственного контракта или цены государственного контракта, заключаемого с единственным головным исполнителем;
д) расчетов с иностранными исполнителями, участвующими в поставках продукции по государственному оборонному заказу и входящими в кооперацию в рамках сопровождаемой сделки. Перечень таких иностранных исполнителей по каждой сопровождаемой сделке составляется головным исполнителем, согласуется и представляется государственным заказчиком в уполномоченный банк, в котором открыт отдельный счет головным исполнителем. Порядок составления, утверждения и представления в уполномоченный банк указанного перечня определяется государственным заказчиком;
е) перечисления денежных средств, направленных на возмещение (компенсацию) после исполнения государственного контракта, контракта в пределах цены государственного контракта, контракта понесенных головным исполнителем, исполнителем за счет собственных средств (за исключением средств, находящихся на отдельных счетах) расходов на формирование запаса продукции, сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, необходимого для выполнения государственного оборонного заказа, при условии подтверждения головным исполнителем, исполнителем обоснованности фактических расходов, связанных с формированием такого запаса, после исполнения государственного контракта, контракта и представления головным исполнителем, исполнителем в уполномоченный банк акта приема-передачи товара (акта выполненных работ, оказанных услуг);
ж) совершения разрешенных операций в соответствии с пунктами 2, 3, 9 и 10 статьи 8.4 настоящего Федерального закона;
з) оплаты иных расходов на сумму не более трех миллионов рублей в месяц;
3) запрет совершения операций, предусмотренных статьей 8.4 настоящего Федерального закона.
2. Отдельные счета головного исполнителя, исполнителей, предусмотренные настоящим Федеральным законом, подлежат закрытию головным исполнителем, исполнителями после получения уполномоченным банком от государственного заказчика уведомления об исполнении государственного контракта. На операции по списанию денежных средств с отдельного счета при его закрытии не распространяются требования, предусмотренные частью 1 настоящей статьи».
Профессиональная справочная система для юристов, в которой вы найдете ответ на любой, даже самый сложный вопрос.
Попробуйте бесплатно Рекомендации по теме
Предусмотрено ли ограничение по наценке для соисполнителей гособоронзаказа?
- 18 октября 2018
- 62
Есть гособоронзаказ, например на 300 тыс. руб., мы оказываем услуги, расходы на оказание контракта понесли 50 тыс. руб. По окончанию денежные средства перевели себе на счет, после разрешения, будут ли претензия, что сумма расходов оказалась такой маленькой?
Отвечает Ирина Лабутина, эксперт в области юридического права.
Ограничений по наценке для соисполнителей гособоронзаказа законодательно не предусмотрено. Головной исполнитель, в том числе и единственный поставщик, когда формирует прогнозную цену гособоронзаказа, может заложить в цену прибыль не выше нормы. Нормы рентабельности (прибыли) он определяет в проценте от затрат.
Из рекомендации
Игоря Ложникова, государственного советника Российской Федерации 1-го класса
Что такое гособоронзаказ и как учитывать его исполнение
Нормирование рентабельности (прибыли)
Головной исполнитель, в том числе и единственный поставщик, когда формирует прогнозную цену гособоронзаказа, может заложить в цену прибыль не выше нормы. Нормы рентабельности (прибыли) он определяет в проценте от затрат. Какой брать процент и от каких затрат, прописано в постановлениях Правительства РФ от 28 апреля 2015 № 407 и от 17 февраля 2017 № 208. Это следует из статей 6 и 10 Закона от 29 декабря 2012 № 275-ФЗ.
Для обоснования прогнозной цены составьте сметы и расшифровки затрат по формам, приведенным:
– в приложениях 1–15д к приказу ФСТ России от 18 апреля 2008 № 118 – для военной техники, которой нет аналогов, которую производит единственный производитель;
– приложении 2 к приказу ФСТ России от 24 марта 2014 № 469-а – для другой продукции в рамках гособоронзаказа.
Информация в отношении применения положений Федерального закона от 29 декабря 2012 года № 275-ФЗ «О государственном оборонном заказе»
16 | Предполагается ли возмещение процентного расхода в составе прибыли, связанного с кредитованием в уполномоченном банке, при отсутствии (недостаточности) авансирования со стороны государственного заказчика? | Нормами Федерального закона не регламентируется уровень рентабельности и, соответственно, размер прибыли в цене государственного контракта. |
Рекомендации по теме
Интересные статьи:
Super User Предпринимательское право 17 марта 2013 Финансовое оздоровление как процедура банкротства Финансовое оздоровление -…
Выездная налоговая проверка Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит 26.05.2016 Email Выездная налоговая проверка — вид налоговой…
Камеральная налоговая проверка Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит 26.05.2016 Email Камеральная налоговая проверка является основной формой…
НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ Меню Главная Авторизация/Регистрация Главная Экономика Управление финансовыми рисками в системе экономической безопасности
Поможем обеспечить
раздельный учет
ПО ГОСОБОРОНЗАКАЗУ
НОВЫЙ ПОРЯДОК ведения раздельного учета ПО ГОСОБОРОНЗАКАЗУ
Так, определено, что головной исполнитель и организация, поставляющая продукцию в рамках этого заказа, осуществляют раздельный учет производственных и коммерческих затрат, обязательств, денежных средств, нематериальных активов и др. отдельно по каждому государственному контракту.
Установлена также форма отчета об исполнении государственного контракта, организацией, выполняющей государственный оборонный заказ и порядок его заполнения
Если выполнением ГОЗ заняты не все работники предприятия, то для них ведется отдельный табель. Когда контрактов несколько, каждому присваивается уникальный код, по которому определяется сам ГОЗ и платежи по нему.
Все исполнители ГОЗ должны работать через специальный счет в банке. Счет открывается в уполномоченном банке, который определяется основным исполнителем заказа.
Реализация раздельного учета по контрактам ГОЗ в 1С:ERP.
Если для исполнения своих обязательств организация ведет производственную деятельность и выпускает продукцию специально для ГОЗ, то для учета и управление управления производством используются документы «Заказ на производство». Они могут быть уже использованы при построение графиков производства и формирования фактических затрат по выпуску продукции. Далее формируется финансовый результат контракта и для этого, в качестве сквозной аналитики учета, в 1С:ERP используется справочник «Направление деятельности». Фактически один элемент справочника «Направление деятельности» это один исполняемой государственный контракт.
Реализация раздельного учета по контрактам ГОЗ в 1С:ERP в случае производства серийной продукции.
В этом случае мы предлагаем механизм раздельного учета затрат в рамках спецификаций каждого контракта ГОЗ, механизм обособления остатков готовой продукции на складах без изменения бизнес-процессов производства.
Для этого нами был разработан дополнительный модуль, который внедряется в стандартный «1С:ERP Управление предприятием 2». Данный модуль позволяет быстро сформировать необходимую отчетность по текущим данным закрытого периода и выполнить требования нового закона.
Статья написана по материалам сайтов: printscanner.ru, rebuko.ru, prominfo.org.
»