Отчетность по обособленным подразделениям в 2024 году

Страховые взносы по обособленным подразделениям в 2024 году

Страховые взносы по обособленным подразделениям в 2024 году следует платить по новым правилам. Сдавать новый расчет по страховым взносам и платить взносы в бюджет «обособленцы» будут сами, а работодатель – плательщик взносов обязан будет сообщать в ИФНС о наделении обособленного подразделения, включая филиала и представительства, полномочиями начислять зарплату. Письмо ФНС России от 14 сентября 2024 г.

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов.

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2024 год.

Страховые взносы в 2024 году или второе пришествие ЕСН не состоялось

Итак, то, о чем последнее время много говорили, свершилось: администрирование обязательных страховых взносов отобрали у фондов и передали в ведение ФНС. Федеральный закон от 03.07.2019 № 243-ФЗ

«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»

подписан Президентом РФ и опубликован 4 июля 2024 г.

Страховые взносы: как платить и отчитываться подразделениям в 2024 году

ФНС РФ в своем письме от 14.09.2019 № БС-4-11/17201 напоминает, что с 1 января 2024 года изменится порядок уплаты страховых взносов .

Данные изменения связаны с передачей ФНС полномочий по администрированию страховых.

Так, в частности, с 1 января 2024 года на плательщиков страховых взносов возлагается обязанность сообщать в налоговый орган о наделении обособленного подразделения

Филиалы и обособленные подразделения в 2024гг

В 2024г. вступили в силу и приняты на 2024 г.

масштабные изменения в НК. которые затронули правоотношения налоговых органов не только с головной компанией, но и с филиалами, представительствами и обособленными подразделениями.

Расширены полномочия налоговых органов по контролю в обособленных подразделениях. И даже декларацию по НДС сдает головная компания, а вопросы у налоговых органов возникают к обособленному подразделению.

Куда платить страховые взносы

В 2024 году начала работать глава 34 Налогового кодекса. Теперь налоговые органы, а не фонды, контролируют начисление и уплату пенсионных взносов, взносов на обязательное медстрахование, а также на соцстрахование в случае нетрудоспособности и материнства. Плательщики страховых – это страхователи, зарегистрированные в этом качестве в соответствующих фондах (ПФР, ФФОМС, ФСС).

Перечень тех, кто является плательщиком страховых взносов, содержится в статье 419 НК РФ: организации, ИП и физлица, не являющиеся предпринимателями, которые выплачивают вознаграждения физлицам ; ИП и частнопрактикующие адвокаты, нотариусы, оценщики, арбитражные управляющие и прочие лица, работающие «на себя», которые не делают выплат физлицам.

Уплата страховых взносов обособленным подразделением

Практически любая компания спустя время открывает обособленные подразделения. Эти филиалы, как и головная организация, также обязаны предоставлять своевременно ряд налоговой документации и осуществлять указанные по ним перечисления средств.

И хотя подобные процедуры в большинстве ситуаций не имеют отличительных черт от тех, осуществлением которых регулярно занимается головная организация, есть некоторое отличие, касающееся страховых взносов.

Как отчитываться за обособленные подразделения

Организация должна встать на учете в налоговой инспекции по каждому своему филиалу или представительству. Чтобы поставить на учет обособку, представьте документы в ИФНС по местонахождению организации.

Подать придется (ст. 19 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ): уведомление о внесении изменений в учредительные документы.

Информацию о созданном филиале (представительстве) отразите в листе А уведомления; решение о внесении изменений в учредительные документы (в связи с созданием филиала или представительства); изменения, вносимые в учредительные документы, либо учредительные документы в новой редакции (в двух экземплярах).

Уплата налогов по обособленному подразделению 2024

С 1 января 2024 года организации, имеющие на территории Российской Федерации обособленные подразделения (включая филиалы и представительства), начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, обязаны самостоятельно рассчитывать и уплачивать страховые. Для организаций, имеющих обособленные подразделения за рубежом, уплата страховых взносов и представление отчетности по ним происходит централизовано по месту нахождения головной организации.

Особенности оплаты страховых взносов по обособленным подразделениям

Порядок уплаты страховых взносов и представления отчетности по страховым взносам организацией, которая имеет обособленные подразделения, является одним из самых частых вопросов, которые работодатели задают Федеральной налоговой службе и Фонду социального страхования. Надо сказать, что с 1 января 2017 года платежи по пенсионному страхованию, медицинскому страхованию, а также страховке по временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулирует глава 34 &quot , тогда как платежами по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по прежнему руководят нормы Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ . В связи с этим некоторые плательщики считают, что порядок оплаты разных взносов по обособленным подразделениям в 2017 году существенно различается. Однако, это не так.

Что касается ОПС, ОМС и ВНиМ, то такие страховые взносы обособленных подразделений в 2024 году, также как и представление расчетов, организации-страхователи осуществляют по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Возникает еще один вопрос: травматичные» страховые взносы по обособленному подразделению, куда платить? По месту нахождения ОП. Для этого при его регистрации территориальный орган ФСС РФ присваивает класс профессионального риска для установления величины страхового тарифа в зависимости от вида экономической деятельности. Обобщенные данные собраны в таблице:

По месту нахождения обособленного подразделения (ОП)

По месту нахождения самой организации (ГП)

Взносы на ОПС и ОМС, а также на ВНиМ

С выплат работникам ОП, в т.ч. по ГПД, которые начисляет само ОП

С выплат работникам ГП и тех ОП, которые сами не начисляют выплаты работникам

Взносы на травматизм

С выплат работникам ОП, которое состоит на учете в ФСС

С выплат работникам ГП и тех ОП, которые не состоят на учете в ФСС

Страховые взносы в 2024 по обособленным подразделениям

Нормами статьи 23 НК РФ установлена обязанность плательщиков страховых взносов сообщать в территориальный орган ФНС по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, предст чем через один месяц с даты, когда такой филиал или представительство получили право самостоятельно начислять заработную плату. По отношению к тем филиалам, которые уже имели такие полномочия до 1 января 2024 года такую обязанность должен исполнить Пенсионный фонд РФ. Это значит, что из-под контроля налоговиков не выпадет ни одно представительство или филиал с функциями самостоятельной выплаты зарплаты. А это значит, что и вопрос куда платить страховые взносы за обособленные подразделения, решается достаточно просто. Туда, где происходит выплата заработной платы сотрудникам. Как правило, это касается иногородних филиалов, потому что обычно подразделения из одного города делают выплаты централизовано.

Налоговики в письме от 6 марта 2017 г. N БС-4-11/[email protected] напомнили, что по сути этот порядок действовал и до 1 января 2017 года, а значит для страхователей ничего существенно не изменилось, все расчеты производятся, по-прежнему, раздельно:

• в налоговые органы по месту нахождения организации в случае централизованной выплаты заработной платы;
• по месту нахождения обособленных подразделений, которые наделены полномочиями по начислению выплат работникам.

Если же страхователь, напротив, решил перейти на централизованное исчисление заработной платы, то у него также возникает обязанность проинформировать об этом налоговый орган по месту своего нахождения и месту нахождения всех филиалов, которые больше не будут самостоятельно платить работникам. Соответственно, в этом случае на вопрос куда платить страховые взносы обособленному подразделению и сдавать отчетность, можно смело отвечать: только в ИФНС по месту нахождения головной организации.

Обособленное подразделение: страховые взносы на травматизм

Плательщики взносов на травматизм по-прежнему должны оплачивать их на счета ФСС России. Как уже было сказано выше, филиал или представительство юридического лица обязано делать это самостоятельно при наличии следующих признаков:

• наличия у ОП отдельного баланса (филиал (представительство) выделяется на отдельный баланс на основании учредительных документов организации или путем утверждения этого в учетной политике);
• наличия у филиала или представительства отдельного расчетного счета;
• начисления и выплаты вознаграждений физическим лицам;расположения на территории Российской Федерации.

В этом случае филиал или представительство должны исполнять обязанности перед ФСС самостоятельно, то есть состоять на учете и производить все необходимые операции. В противном случае, если не выполнены данные условия, такая обязанность не возникает. Отдельно нужно отметить, что место фактической работы сотрудников в этом случае роли не играет.

Пример:

Для крупнейших налогоплательщиков в этом вопросе законодательство исключений не предусматривает. На их филиалы и представительства распространяются общие правила и требования. Однако, если филиал, даже небольшой организации, расположен за пределами РФ, все функции страхователя за него исполняет головная организация.

Куда и как сдавать отчетность по обособленному подразделению

Организация, расширяясь, может создавать обособленные подразделения с оборудованными рабочими местами для сотрудников. Причем такие «островки» фирмы могут быть разбросаны по разным регионам, а значит, стоять на учете в разных налоговых инспекциях.

Для бухгалтера организации, имеющей обособленные подразделения, важно знать, какую отчетность необходимо сдавать по головной организации, а какую — по месту нахождения обособленного подразделения. Каков должен быть состав отчетности по обособленному подразделению и особенности составления такой отчетности рассмотрим в нашей статье.

Куда сдавать отчетность по обособленному подразделению

Варианты сдачи отчетности следующие:

• только по месту нахождения самой организации,
• по месту нахождения организации и по месту нахождения ОП,
• по месту нахождения имущества (если оно находится не по месту нахождения организации).

Для определения адресов представления отчетности выделим основные характеристики обособленного подразделения, которые могут повлиять на наше решение. Для того чтобы решить, куда сдавать отчетность по обособленному подразделению, необходимо учесть:

1. Является ли обособленное подразделение (ОП) филиалом или представительством,
2. ОП находится в том субъекте РФ, что и головная организация, или нет. Если да, то в том же, или ином муниципальном образовании.
3. Имеет ли ОП отдельный баланс, расчетный счет.
4. Если ли у ОП недвижимость по месту нахождения ОП.
5. Наделили ли ОП полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц.

Заполнение декларации по обособленным подразделениям по налогу на прибыль

Если ОП и организация находятся в одном субъекте РФ, налог за ОП можно платить по месту нахождения организации (централизованная уплата).

Несколько ОП, находящиеся в одном субъекте РФ могут платить региональную часть налога на прибыль как по месту нахождения каждого ОП, так и по месту нахождения ответственного ОП или головной организации, если она находится в том же субъекте РФ.

Перейти на централизованную уплату налога можно с начала календарного года, уведомив ИФНС до 31 декабря года, предшествующего году перехода.

В состав декларации по организации, имеющей ОП, дополнительно войдут Приложения № 5 к листу 02:

• по организации в целом без учета ОП,
• по каждому ОП (или их группе, если налог платится по группе ОП).

Состав декларации по налогу на прибыль по отдельному ОП:

1. Титульный лист,
2. Подразделы 1.1 и 1.2 (подраздел 1.2 — только для организаций, уплачивающих квартальные и месячные авансовые платежи),
3. Одно приложение № 5.

Если организация платит налог на прибыль за ОП по месту нахождения самой организации, то заполнение декларации по обособленным подразделениям сводится только к заполнению одной декларации. Приложение № 5 в этом случае не заполняется вообще.

Заполнение деклараций по обособленным подразделениям на УСН, ЕНВД, ЕСХН

Компания на УСН и ЕСХН единый налог платит только по головной организации, не разделяя полученные доходы по ОП. Соответственно, декларации по таким налогам необходимо сдавать только по месту головной организации. Сдавать отчетность по обособленному подразделению не нужно.

ЕНВД уплачивается по месту осуществления определенного вида деятельности, подпадающего под ЕНВД. Декларация по ЕНВД сдается по месту осуществления деятельности.

Декларации по НДС, налогу на имущество, транспортному налогу

Декларация по НДС сдается только по головной организации, без разделения показателей отчетности по ОП.

Если у ОП, имеющего отдельный баланс, есть имущество на балансе, такое ОП платит налог на имущество и сдает отчетность по месту нахождения ОП.

Исключение — недвижимость, находящаяся не в месте нахождения организации или ее обособленных подразделений. Отчетность по такой недвижимости сдается по месту нахождения недвижимости, отчитывается по нему головная организация.

Отчетность по транспортному налогу сдается в ИФНС по месту нахождения транспортных средств.

Отчеты по страховым взносам за обособленное подразделение

Отчет по страховым взносам обособленное подразделение заполняет и сдает в ИФНС по месту своего нахождения только в случае, когда головная организация наделила ОП полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц.

Исключение — ОП находится за пределами РФ. В этом случае данные по сотрудникам такого обособленного подразделения включаются в отчетность по головной организации.

Если ОП создано после 01.01.2017, необходимо подать в ИФНС по месту нахождения организации сообщение о наделении ОП полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц. Срок подачи такого сообщения — месяц со дня издания приказа о наделении ОП соответствующими полномочиями.

При этом не важно, выделено ли подразделение на отдельный баланс и есть у него расчетный счет.

А вот ПФР и ФСС ставят на учет ОП в качестве страхователя только при наличии отдельного баланса, расчетного счета и вмененной обязанности начислять выплаты и вознаграждения физическим лицам.

Прочие отчеты по страховым взносам в ПФР ОП сдает либо по месту нахождения организации (если ОП не поставлено на учет в отделение ПФР в качестве страхователя), либо по месту нахождения ОП, если таким страхователем оно является.

Сдавать отчетность по обособленному подразделению нужно так:

• СЗВ-М ежемесячно по сотрудникам ОП,
• СЗВ-СТАЖ раз в год по сотрудникам ОП.

Отчет по страховым взносам обособленное подразделение сдает в ФСС по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) по месту регистрации ОП (если ОП зарегистрировано в ФСС как страхователь), либо по месту регистрации организации ежеквартально по форме 4-ФСС.

Отчеты по НДФЛ обособленных подразделений

Отчетность по НДФЛ состоит из:

• Ежеквартальных расчетов по форме 6-НДФЛ,
• Годовых сведений по форме 2-НДФЛ.

Организации сдают отчетность по НДФЛ как по месту своего местонахождения, так и по месту нахождения каждого ОП.

Отчеты по НДФЛ обособленных подразделений сдаются в отношении работников ОП и физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договора непосредственно обособленным подразделением, по месту нахождения ОП.

При этом в отчетных формах указывается КПП и ОКТМО обособленного подразделения.

Статистическая отчетность обособленного подразделения

В соответствии с Федеральным законом от 29.11.2007 № 282-ФЗ «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации» организации, имеющие ОП, должны представлять в органы статистики субъектов РФ статистические данные по ОП.

При этом для целей сдачи статистической отчетности ОП — любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Годовая бухгалтерская отчетность представляется только по месту регистрации организации.

Какие отчеты сдает обособленное подразделение – подведем итоги

Пусть ОП находится в другом субъекте РФ, имеет отдельный баланс и расчетный счет. Также оно наделено полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц. Тогда оно сдает следующие отчеты по месту регистрации ОП:

1. ИФНС:

• Декларация по налогу на прибыль (Декларация ЕНВД),
• Расчет по страховым взносам,
• Расчет по форме 6-НДФЛ,
• Сведения по форме 2-НДФЛ,

1. ПФР:

• СЗВ-М,
• СЗВ-Стаж,

1. ФСС:

• Расчет 4-фсс,

1. Статистика:

• например, формы № П-1, П-2, П-4, П-5 (м),
• другие формы статистики (при условии попадания организации в выборку).

Обязанность сдавать отчетность по обособленному подразделению в зависимости от его характеристики приведена в таблице.

ПНВ ФЛ – есть полномочия по начислению выплат физическим лицам.

Мы рассмотрели, какие отчеты сдает обособленное подразделение организации. Возможно, у вас остались вопросы по данной теме, задавайте их в комментариях к статье.

Статья написана по материалам сайтов: ppt.ru, pommp.ru.

»