Ндс порядок исчисления и уплаты

Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно по каждой ставке.

Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения и совершенным в налоговом периоде.

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, не превышающими 1 млн руб., имеют право уплачивать НДС исходя из фактической реализации товаров за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налогоплательщик при реализации товаров дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму НДС. При реализации товаров продавец обязан в 5-дневный срок со дня отгрузки товара выставить покупателю счет-фактуру. Счет-фактура является основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению.

При уплате НДС важное значение имеют налоговые вычеты, на которые налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму уплачиваемого НДС.

Сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно по ставкам 18, 10 и 0 %, уменьшенная на сумму налоговых вычетов:

НДС = (НБ(а) X 0,18 + НБ(б) х 0,1 + НБ(с) х 0) – НВ,

где НДС – сумма налога, подлежащая к уплате;
Б(а) – налоговая база, к которой применяется ставка 18 %;
НБ(б) – налоговая база, к которой применяется ставка 10 %;
НБ(с) – налоговая база, к которой применяется ставка 0 %;
НВ – налоговые вычеты.

Фактически сумма НДС является разницей между суммой НДС, уплаченной налогоплательщику покупателями его товаров, и суммой НДС, уплаченной ранее самим налогоплательщиком поставщикам различного рода товаров.

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, исчисленного по всем операциям налогоплательщика, то полученная разница должна быть возмещена (зачтена, возвращена) налогоплательщику, а сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, по итогам этого налогового периода принимается равной нулю.

Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДС в отдельных случаях возлагается на налоговых агентов. Так, обязанность по удержанию и уплате НДС иностранными лицами, не состоящими на учете в российских налоговых органах, в качестве налогоплательщиков возлагается на налоговых агентов, в качестве которых выступают организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах и приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц.

Налогоплательщик обязан вести раздельный учет операций в случае, если им осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, освобождаемые от налогообложения.

Порядок исчисления налога на добавленную стоимость

Регулирование порядка уплаты и учета данного налога производится НК РФ.

Учет сумм НДС

Налог на добавленную стоимость представляет собой косвенный налог, который является формой, в которой взимается и перечисляется в бюджет определенная сумма, рассчитанная по установленным законом налоговым ставкам.

Данная сумма прибавляется к стоимости товаров (работ или услуг).

Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом, его применение обязательно на всей территории РФ. Объектом налогообложения данным налогом являются четыре разновидности операций:

  • реализация товаров (работ или услуг), которая производится на территории РФ, включая реализацию залога и передачу имущественных прав;
  • передача на территории РФ товаров (работ или услуг) выполненных для собственных нужд, если расходы по ним принимаются к вычету при расчете налога на прибыль;
  • строительно-монтажные работы, которые выполнялись для собственного потребления;
  • операции по ввозу товаров на территорию РФ.

Определение налоговой базы с целью исчисления налога добавленную стоимость производится от стоимости реализуемых товаров (работ или услуг) с учетом акциза (если товар является подакцизным).

Цена товаров, которая устанавливается сторонами сделки, должна соответствовать рыночным ценам.

Контроль за правильностью применения цен осуществляют налоговые органы.

Особенностью исчисления налога на добавленную стоимость является то, что принять к вычету НДС по товарам, которые приобретены налогоплательщиком, он имеет право в том налоговом периоде, в котором им производится исчисление НДС, включая получение авансовых платежей.

Важное значение в учете НДС играет момент определения налоговой базы, которым является более ранней из таких дат:

  • дата отгрузки товаров;
  • дата оплаты предстоящей поставки товара.

Налоговый период для исчисления и уплаты налога добавленную стоимость принимается равным в один квартал.

Налоговые ставки зависят от вида товаров и устанавливаются в размере 0%, 10%, 18%.

Когда производится реализация товаров работ, услуг продавец дополнительно к цене своего товара прибавляет сумму НДС.

Основанием принять к вычету НДС, который предъявлен продавцом у покупателя является счет-фактура.

Плательщики налога обязаны вести журнал учета счетов-фактур, которые они получили и выставили, а также книгу покупок и продаж.

Исчисление налога на добавленную стоимость

При совершении налогооблагаемой операции у налогоплательщиков появляется обязанность исчислить НДС. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость устанавливают положения статьи 166 НК РФ.

Исчисление сумм НДС производится по соответствующей налоговой ставке, которая составляет процентную долю от налоговой базы.

Это интересно:  Адвокат по земельным делам

Если операции облагаются по разным ставкам, ведется раздельный учет, а сумма НДС определяется путем сложения сумм налогов, рассчитанных отдельно по каждой операции.

Раздельный учет налогоплательщик обязан вести также в том случае если, часть осуществляемых им операций освобождена от налогообложения.

Исчисление НДС производится по итогам каждого налогового периода, а оплата не позднее 20 числа месяца, который следует за истекшим налоговым периодом.

Исчисленный НДС уменьшается на сумму налогового вычета. К вычету принимается сумма налога, которую покупатель уплатил, приобретая товар на территории РФ либо при ввозе товара на таможенную территорию РФ.

Право использовать налоговый вычет есть только у плательщиков НДС.

Если налогоплательщик не производит исчисления налоговой базы по НДС, то принять к вычету уплаченную в стоимости приобретенного товара сумму НДС, он не имеет оснований.

Принимать входной НДС к вычету налогоплательщик может только в том случае если принял к учету приобретенные им товары, работы, услуги, что подтверждается соответствующими первичными документами и счетами-фактурами, выставленными поставщиком.

Для возможности применения налогового вычета Налоговый кодекс устанавливает определенные требования, при неисполнении которых применить налоговый вычет налогоплательщик не может. Нельзя применять налоговый вычет если:

  • расходы налогоплательщика экономически необоснованные;
  • его хозяйственные операции нерентабельны и убыточны;
  • счета-фактуры не отражены (несвоевременно отражены) в журнале учета;
  • отсутствует государственная регистрация приобретенного объекта, в случае если она является обязательной;
  • контрагент выбран без должной осмотрительности и осторожности, контрагентом у которого налогоплательщик приобрел имущество, не соблюдаются требования налогового законодательства;
  • в действиях налогоплательщика усматривается стремление извлечь необоснованную налоговую выгоду.

Порядок исчисления налога

Сумма НДС представляет собой разницу между суммой НДС, которая уплачена налогоплательщику покупателями реализуемого им товара, стоимость которого увеличена на сумму НДС, и суммой НДС, которая уплачена непосредственно самим налогоплательщиком при расчетах с поставщиками за приобретенный им товар. Данная разница подлежит уплате в бюджет.

Если налогоплательщик применяет в единую ставку НДС ко всем своим операциям, то определять налоговую базу необходимо суммарно в соответствии с требованиями статьи 153 НК РФ.

Если по итогам расчета налога в определённом налоговом периоде сумма налогового вычета больше общей суммы НДС, рассчитанной по итогам всех налогооблагаемых операций, совершенных налогоплательщиком, полученная отрицательная разница должна возмещаться налогоплательщику (зачитываться), НДС к уплате в бюджет в данном случае принимается равным нулю.

В некоторых случаях обязанность исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДС может быть возложена на налоговых агентов.

Например, в случае с иностранными лицами, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ и не являются российскими налогоплательщиками.

Если такие лица реализует товары на территории РФ, то на предприятия и индивидуальных предпринимателей, приобретающих такие товары, возлагается обязанность уплатить НДС.

В данном случае они выступают в качестве налоговых агентов (п. 3 ст. 166 НК РФ). Учет в данном случае осуществляется отдельно по каждой операции, связанной с реализацией товаров иностранными налогоплательщиками.

Сумма НДС, которая должна быть уплачена налоговым агентом в бюджет, определяется на основании счета-фактуры и уплачивается им в полном объеме.

Спорным моментом в вопросе начисление НДС и применение налогового вычета является отсутствие налогооблагаемых операций у налогоплательщика в отчетном периоде.

Согласно сложившейся на данный момент арбитражной практике, по мнению судов, глава 21 НК РФ устанавливает зависимость налогового вычета, право на который дает приобретение товаров с НДС от осуществления налогоплательщиком в этом же отчётном периоде налогооблагаемых операций.

По мнению судов закон не называет это обязательным условием применения налогового вычета. Такой подход разделяет большинство арбитражных судей.

В данном письме Минфин прокомментировал ситуацию, сославшись на то, что такая позиция может спровоцировать злоупотребление со стороны недобросовестных налогоплательщиков, а также дает необоснованные преимущества налогоплательщиком, использующем нулевую ставки НДС.

Минфин пришел к выводу, что применение налогоплательщиком налоговых вычетов в тех налоговых периодах, в которых у него не возникло налоговая база, является обоснованным. Такого же мнения придерживается ФНС России.

1.Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

Налогоплательщиками НДС признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, осуществляющие передвижение товаров через таможенную границу РФ.

Для получения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС в соответствии с условиями ст. 145 НК РФ необходимо выполнение двух условий. Во-первых, это ограничение по объему выручки, полученной за три предшествующих последовательных календарных месяца (не д превышать 2 млн. руб.). Во-вторых, налогоплательщик в течение трех последовательных месяцев, предшествующих периоду, в котором планируется использование освобождения, не должен заниматься реализацией подакцизных товаров. Если фирма продает подакц и непод товары, то нужно вести раздельный учет. Также НДС не платят фирмы, прим спец нал режимы (иск, если они выписали сч-ф с выдел суммой ндс). В 2х случаях НДС платить придётся: при ввозе товаров из заграницы, при аренде муниц и гос им-ва.

Объект налогообложения по НДС. Место реализации продукции

Объектом обложения НДС согласно статье 146 НК РФ являются следующие операции: реализация т (р, у) на территории РФ; передача права собственности на товары на безвозмездной основе; передача на территории РФ т (р, у) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации; выполнение СМР для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Не облагается НДС: реализация мед товаров, мед услуги, услуги по содержанию детей в дт сдах, услуги, оказ учр культуры и искусства, ритуальные услуги, реализация жилых домов.

Это интересно:  Регистрация акций в цб пошаговая инструкция

При определении объекта налогообложения необходимо четко определить место реализации товара (работ, услуг).

Местом реализации товаров, согласно статье 147 НК РФ, признается территория Российской Федерации, если при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств: товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется; товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации.

Налоговый и отчетный периоды: равны и составляют квартал.

0%: экспортируемые т (р, у).

10%: продукты (скот, мясо, птица в живом весе, молоко, соль, сахар, зерно, растительное масло), товары для детей, продукция СМИ, книги (кроме рекламного и эротического содержания), лекарства.

18%: все остальные.

В нек случаях суммы, полученные за т (р, у) вкл в себя НДС, поэтому его приходится находить расчетным путём: доход, облаг налогом * ставка НДС/118(110)

Определение НДС расчетным путем: при получении ДС, связ с оплатой т (р, у), при получении аванса от покупателя, при получении ДС в виде фин помощи, при удержании НДС налоговыми агентами, при реализации авто, к приобр для перепродажи у физ лиц.

Налоговая база определяется как стоимостная характеристика объекта н/о: доходы от реализации тру, фин помощь, полученные авансы, % по облигациям и векселям.

Согласно ст. 154 НК РФ при реализации товаров (работ услуг) налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определенных в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров), но без включения НДС.

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд налоговая база определяется согласно п. 1 ст. 159 НК РФ как стоимость товаров (работ, услуг) исходя из цен реализации идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров), но без включения в них НДС, если данные расходы не принимаются к вычету (в том числе через амортизацию) при исчислении налога на прибыль.

Порядок исчисления и срок уплаты НДС

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет или возврату из бюджета=Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет-Сумма налоговых вычетов.

Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет=НБ*Ставка налога

Налоговым вычетам подлежат:

— суммы НДС по полу тру, если выполнены усл: приобр цен оприх, цен приобр для д-ти, облаг ндс, на приобр цен есть сч-ф с выдел суммой ндс.

— суммы ндс, уплач орг на таможне

— сумма ндс по им-ву, получ в кач вклада в уст кап сразу же после пост принятых объектов на учет

— сумма ндс, начисл с получ авансов

— сумма ндс, исчисл к уплате в бюджет при вып СМР для собств нужд

— сумма ндс, уплач в бююджет нал агентами, аренд муниц и гос им-во

НДС к вычету не приним, а увел ст-ть приобр им-ва, если: тру исп в д-ти, освобожд от ндс, тру приобр лицами, к не явл плат ндс или освоб от уплаты,им спец приобр для осущ опер, не призн реал для целей ндс, тру исп-ся для пр-ва и прод тру, местом реал к не явл терр РФ.

Сумма, подлеж уплате или возврату из бюджета опр-ся как разница м/у суммой налога исчисл и нал вычетов. Если сумма нал выч превыш исчисл сумму, то отриц разница подлежит зачету или возврату из бюджета.

Порядок и сроки уплаты: налог уплач по итогам нал пер равными долями не позднее 20 числа мес каждого мес след за истек нал пер. При ввозе тов в РФ налог платится до принятия или одновремн с принятием тамож декл.

Порядок и сроки предост отчетности: декл по ндс сдается вне зав-ти от т, есть ли у орг в нал пер объект н/о по ндс или нет. Не сдают спец нал реж и те, кто получил освобожд. Вне завис сдают: если в роли нал агента, если выпис сч-ф с выдел ндс. Декл подается до 20 числа мес, след за истек нал пер.

Порядок исчисления и уплаты НДС. — Лекции к экзамену по налогам и налогооблажению

Любые студенческие работы — ДОРОГО!

100 р бонус за первый заказ

Порядок исчисления налога.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля НБ, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих НБ.

Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю.

При реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. Эта сумма исчисляется по каждому виду этих товаров как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных цен.

При реализации товаров покупателю выставляются соответствующие счета-фактуры, не позднее 5 дней считая со дня отгрузки товара.

Счет-фактура является основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.

Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения.

Счета-фактуры не составляются налогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг, а также банками, страховыми организациями и негосударственными пенсионными фондами по операциям, не подлежащим налогообложению.

Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров.

Это интересно:  Для проведения обязательных медицинских осмотров работодатель

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организации, за исключением:

1. Приобретения товаров, используемых для операций по производству и реализации товаров, не подлежащих налогообложению.

2. Приобретения товаров, используемых для операций по производству и реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ.

3. Приобретения товаров лицами, не являющимися налогоплательщиками, либо освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика по истечению и уплате налога.

4. Приобретения товаров для производства и реализации товаров, операции по реализации которых, не признаются реализацией товаров.

Налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам, используемым для осуществления как облагаемым, так и не подлежащих налогообложению операций.

При отсутствии раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам вычету не подлежит и в расходы не включается.

Если у налогоплательщика часть товаров облагается, а часть не облагается, к вычету принимается сумма НДС в доле облагаемой продукции в общей сумме выручки.

Если у налогоплательщика продукция не облагается НДС, то вся сумма уплачиваемого НДС включается в расходы.

Если у налогоплательщика доля совокупных расходов на производство товаров в общей сумме совокупных расходов на производство не более 5%, то вся сумма НДС включается в налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога в отношении:

1. Товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, за исключением:

  • приобретения товаров, используемых для операций по производству и реализации товаров, не подлежащих налогообложению;
  • приобретения товаров, используемых для операций по производству и реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ;
  • приобретения товаров лицами, не являющимися налогоплательщиками, либо освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика по истечению и уплате налога;
  • приобретения товаров для производства и реализации товаров, операции по реализации которых, не признаются реализацией товаров.

2. Товаров, приобретаемых для перепродажи.

Вычетам подлежат суммы налога:

1. Уплаченные покупателями – налоговыми агентами.

2. Уплаченные налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах РФ.

3. Предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них.

4. Предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства и строительно-монтажных работ.

5. Уплаченные по расходам на командировки.

6. Исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров.

Порядок применения налоговых вычетов.

Вычеты сумм налога производятся в полном объеме для:

1. Товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

2. Товаров, приобретаемых для перепродажи.

При использовании налогоплательщиком собственного имущества в расчетах за приобретенные им товары суммы налога, фактически уплаченные при их приобретении, исчисляются, исходя из балансовой стоимости имущества, переданного в счет их оплаты.

Вычеты сумм налога, предъявленные продавцом покупателю в случае возврата этих товаров или отказа от них, производятся в полном объеме, после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее 1 года с момента возврата или отказа.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

1. Лицами, не являющимися налогоплательщиками или освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика.

2. Налогоплательщиками при реализации товаров, операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Порядок возмещения налога.

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику.

Указанная сумма направляется в течение 3 месяцев на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов и сборов, на уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет.

Налоговые органы производят зачет самостоятельно и в течение 10 дней после проведения зачета сообщают о нем налогоплательщику.

По истечении 3 месяцев, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению. Налоговый орган в течение 2-х недель после получения заявления принимает решение о возврате указанной суммы налогоплательщику и направляет решение на исполнение в соответствующий орган федерального казначейства. Возврат указанных сумм осуществляется органами федерального казначейства в течение 2-х недель.

При нарушении сроков, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются % исходя из 1/360 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Статья написана по материалам сайтов: advokat-malov.ru, studfiles.net, students-library.com.

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector