Юридическая консультация по бухгалтерскому учету

Финансовая газета», N 22, 2002

В соответствии со ст.3 Положения об адвокатуре РСФСР, утвержденного Законом РСФСР от 20.11.1980 (далее — Положение об адвокатуре), коллегии адвокатов являются добровольными объединениями лиц, занимающихся адвокатской деятельностью. Основная деятельность адвокатуры — оказание юридической помощи гражданам и организациям и выполнение требований ст.48 Конституции Российской Федерации (ст.ст.1 и 16 Положения об адвокатуре). Учредителями и членами коллегии адвокатов могут быть только физические лица, имеющие высшее образование и стаж работы по специальности юриста не менее двух лет (ст.ст.3 и 11 Положения об адвокатуре).

По организационно — правовой форме деятельности коллегии адвокатов в соответствии с п.3 ст.2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» относятся к другим формам некоммерческих организаций, предусмотренным законодательством. В соответствии с Положением об адвокатуре президиум коллегии адвокатов организует в установленном порядке юридические консультации и руководит их деятельностью, проводит проверки работы юридических консультаций и отдельных адвокатов, назначает и освобождает от работы заведующих юридическими консультациями по согласованию с минюстом автономной республики и т.д.

Рассмотрим основные положения деятельности юридических консультаций как составной части коллегии адвокатов.

Бухгалтерский учет в юридической консультации

Бухгалтерский учет юридической консультацией ведется непрерывно с момента ее постановки на учет в налоговой инспекции до момента ее реорганизации или ликвидации в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации. Заведующий юридической консультацией распоряжается средствами юридической консультации в соответствии со сметой доходов и расходов. Смета юридической консультации составляется ежегодно в двух экземплярах по приведенному ниже образцу.

Составленная смета утверждается общим собранием юридической консультации и представляется в коллегию адвокатов, от которой данная юридическая консультация была образована. Расходование средств коллегией адвокатов в соответствии с Положением об адвокатуре производится президиумом в соответствии со сметой, утвержденной общим собранием (конференцией) членов коллегии адвокатов.

В связи с тем что юридические консультации в соответствии со ст.29 Положения об адвокатуре освобождены от налогообложения, средства, поступающие за оказание юридических услуг, целесообразно, на наш взгляд, отражать в бухгалтерском учете следующими записями:

Дебет 50, 51, Кредит 86 — поступили средства за оказанные услуги,

Дебет 20, 26. Кредит 51, 50, 71 — отражено приобретение бланков строгой отчетности,

Дебет 86, Кредит 20, 26. — отражено списание затрат за счет средств от оказания услуг,

а) гриф утверждения формы документа;

б) наименование формы документа, номер и серия;

в) код формы документа по Общероссийскому классификатору управленческой документации;

г) дата составления документа;

д) наименование и код организации по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций;

е) вид выполняемых работ (оказываемых услуг);

ж) единицы измерения (в натуральном и денежном выражении);

з) подпись ответственных должностных лиц (с указанием должности).

Бланки строгой отчетности выписываются в 3 экземплярах: 1-й экземпляр (приходный ордер) остается в кассе, 2-й экземпляр выдается адвокату (прикрепляется к регистрационной карточке — соглашению), 3-й экземпляр выдается клиенту.

При расчетах с юридическими лицами на юридические консультации распространяются требования Указания Банка России от 07.10.1998 N 375-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами» в сумме 10 тыс. руб. Под одним платежом между юридическими лицами в соответствии с Разъяснениями Банка России от 16.03.1995 N 14-4/95 (с изменениями от 28.01.1997) понимается платеж между одними и теми же юридическими лицами по одной сделке, совершенной в течение одного банковского дня по одному или нескольким денежным документам.

Порядок учета текущих затрат в юридической консультации. Текущие затраты в юридической консультации в зависимости от принятой учетной политики отражаются на счетах 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» с дальнейшим списанием произведенных расходов на счет 86 «Целевое финансирование».

Оказание юридическими консультациями юридической помощи предприятиям и физическим лицам связано с приобретением большого количества литературы. Бухгалтеру юридической консультации следует обратить внимание на порядок отражения приобретаемой литературы в связи с введением в действие Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н Положения по бухгалтерскому учету основных средств (ПБУ 6/01).

В соответствии с п.36 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 20.07.1998 N 33н, приобретаемые организацией издания (книги, брошюры, журналы и др.) должны учитываться в составе библиотечного фонда как основные средства. Создание библиотечного фонда, по мнению автора, возможно и без создания библиотеки как самостоятельного подразделения.

В соответствии с ПБУ 6/01 приобретаемые издания отражаются следующим образом:

Дебет 08, субсчет «Библиотечный фонд», Кредит 60, 76 — отражены затраты по приобретению изданий, используемых в производственных целях,

Дебет 19, Кредит 60, 76 — отражен НДС по приобретаемым изданиям в случае, если приобретаемые издания облагаются НДС,

Дебет 60, 76, Кредит 71, 50, 51 — отражена оплата приобретенных изданий,

Дебет 01, субсчет «Библиотечный фонд», Кредит 08, субсчет «Библиотечный фонд» — переданы в эксплуатацию приобретенные издания, используемые в производственных целях,

Дебет 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС», Кредит 19 — отнесен на расчеты с бюджетом НДС.

Согласно п.18 ПБУ 6/01 объекты основных средств стоимостью не более 2000 руб. за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и другие издания разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

В бухгалтерском учете списание износа по приобретенным изданиям отражается записью:

Дебет 20, 26, Кредит 02, субсчет «Библиотечный фонд» — начислен износ по объектам библиотечного фонда.

Выбытие (списание морально устаревших материалов) библиотечного фонда производится аналогично выбытию основного средства.

К счету 91 открывают следующие субсчета: 91-1 «Прочие доходы», 91-2 «Прочие расходы», 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». На субсчетах 91-1 и 91-2 данные накапливаются в течение года по видам прочих доходов и расходов. Эти сведения используются для составления отчета о прибылях и убытках и другой бухгалтерской отчетности. Субсчет 91-9 предназначен для формирования счета прибылей и убытков в течение отчетного года.

Выбытие объектов библиотечного фонда должно отражаться следующим образом:

Дебет 01, субсчет «Выбытие библиотечного фонда», Кредит 01, субсчет «Библиотечный фонд»,

Дебет 02, субсчет «Библиотечный фонд», Кредит 01, субсчет «Выбытие библиотечного фонда»,

Дебет 91-1 (01, субсчет «Выбытие библиотечного фонда»), Кредит 01, субсчет «Выбытие библиотечного фонда» (91-1) — отражен убыток (доход) от выбытия объектов библиотечного фонда.

Наряду с указанными расходами юридические консультации производят отчисления в фонд коллегий адвокатов, от которых они образованы. Размер отчислений устанавливается решением общего собрания (конференции) членов коллегии адвокатов. Сроки отчислений за месяц или иной период устанавливаются также коллегией адвокатов. Эти расходы в полном объеме покрываются за счет средств, поступивших за оказанные услуги.

Наряду с поступлениями от оказания услуг одним из источников дохода юридической консультации являются членские взносы адвокатов, работающих в указанных консультациях. Поступающие средства отражаются в учете как целевые поступления и используются на покрытие расходов аппарата управления юридической консультации. Если часть средств от членских взносов адвокатов должна быть перечислена в коллегию адвокатов, то их поступления целесообразно отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В бухгалтерском учете производятся следующие записи:

Дебет 50, Кредит 76, субсчет «Расчеты с коллегией адвокатов» — отражено поступление членских взносов в кассу юридической консультации,

Дебет 51, Кредит 50 — отражена сдача поступивших средств на расчетный счет,

Дебет 76, субсчет «Расчеты с коллегией адвокатов», Кредит 51 — перечислены членские взносы адвокатов в коллегию адвокатов.

Если указанные взносы перечислены за счет средств консультации, то они должны быть включены в доход адвоката с уплатой соответствующих налогов.

Налогообложение и бухгалтерская отчетность коллегий адвокатов и юридических консультаций

Налогообложение. В соответствии с пп.14 п.3 ст.149 НК РФ не подлежат налогообложению услуги членов коллегий адвокатов. Освобождение от налогообложения распространяется на услуги, оказание которых членами коллегий адвокатов регламентировано соответствующими законодательными актами, в частности Положением об адвокатуре. Не облагаются налогом услуги членов коллегии адвокатов по оказанию юридической помощи как в юридических консультациях, специально созданных коллегиями адвокатов, так и в других организациях. Оказание юридических услуг лицами, не являющимися членами коллегий адвокатов и осуществляющими деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, облагается налогом в общеустановленном порядке.

Доходы, полученные коллегиями адвокатов при осуществлении деятельности, не отнесенной Положением об адвокатуре (ст.19) к видам юридической помощи, оказываемой адвокатами гражданам и организациям (издание и продажа брошюр, организация платных семинаров и платных лекториев, иные доходы, полученные коллегиями и юридическими консультациями по договорам, не связанным с оказанием юридической помощи), подлежат налогообложению в порядке, установленном гл.25 НК РФ.

Бухгалтерская отчетность. Коллегии адвокатов согласно п.1 ст.15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» представляют бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации, а также другим органам исполнительной власти в соответствии с законодательством Российской Федерации. Поэтому если коллегия адвокатов является организацией, на которую в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы, то она обязана представлять согласно ст.23 НК РФ в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые она обязана уплачивать, по законодательству о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Законом N 129-ФЗ.

Согласно п.2 ст.15 Закона N 129-ФЗ коллегия адвокатов в случае признания ее в соответствии с НК РФ налогоплательщиком и в соответствии с разъяснениями УМНС России по г. Москве от 03.04.2001 N 03-08/12600 обязана представлять в налоговый орган по месту учета квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую — в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Налог на доходы и единый социальный налог. Исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются коллегиями адвокатов (их учреждениями) в порядке, предусмотренном ст.243 НК РФ. При представлении налоговой декларации адвокаты обязаны представить в налоговый орган справку от коллегии адвокатов (ее учреждений) о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период.

В бухгалтерском учете коллегии адвокатов начисление гонораров и удержание налога на доходы отражается следующим образом:

Дебет 26, Кредит 70 — начислен гонорар за оказанные клиентам услуги,

Дебет 70, Кредит 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по подоходному налогу» — удержан из начисленного гонорара налог на доходы.

В соответствии со ст.223 НК РФ датой фактического получения налогоплательщиком дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Налоговые агенты (юридические консультации) обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Адвокаты уплачивают единый социальный налог по ставкам, приведенным в п.4 ст.241 НК РФ.

После вступления в силу федерального закона, устанавливающего порядок оплаты труда адвокатов за счет средств бюджетов при оказании ими бесплатной юридической помощи физическим лицам, адвокаты уплачивают налог по ставкам, предусмотренным п.3 ст.241 НК РФ.

На фонд оплаты труда административного аппарата юридической консультации (заведующий юридической консультацией, бухгалтер юридической консультации, секретари и иной персонал, не являющийся адвокатами) производится начисление единого социального налога в соответствии с п.1 ст.241 НК РФ, т.е. в общеустановленном порядке.

Документальное оформление оказания услуг в юридической консультации

Договоры на юридическое обслуживание, заключаемые с клиентами после их подписания, должны регистрироваться в журнале регистрации договоров. Примерная форма такого журнала приведена ниже.

По каждому договору заводится регистрационная карточка, фиксирующая обращения клиентов в юридическую консультацию, например, в следующем виде.

ПКО — приходный кассовый ордер или бланк строгой отчетности.
ПП — платежное поручение.

Заполненные регистрационные карточки хранятся в хронологическом порядке в течение установленного срока наравне с бухгалтерскими документами. Заполненная регистрационная карточка регистрируется в журнале регистрации регистрационных карточек и выдается бухгалтером адвокату под роспись.

Клиент юридической консультации вправе отказаться от услуг адвоката на любом этапе выполнения поручения. В этом случае внесенные в кассу или на расчетный счет юридической консультации средства возвращаются с удержанием ее части за фактически выполненную работу. При невозможности выполнить поручение или довести его до конца по причинам, не зависящим от юридической консультации, неотработанная часть гонорара также возвращается клиенту или переводится на лицевой счет другого адвоката с согласия клиента.

В общем случае возврат гонорара производится по требованию клиента в сумме, определяемой по договоренности сторон. В случае несогласия какой-либо стороны с суммой возврата возвращаемую сумму определяет заведующий юридической консультацией.

Возврат гонорара отражается на обратной стороне регистрационной карточки.

Для учета движения денежных средств адвокатов ежемесячно на каждого адвоката заводится лицевой счет, в котором указаны фамилии клиентов, номера регистрационных карточек, по которым заключены соглашения, а также информация о полученных средствах. В конце каждого месяца адвокат списывает суммы по регистрационной карточке, которые отражаются в лицевом счете. В лицевом счете адвоката указываются следующие данные.

На каждое первое число текущего месяца бухгалтерия выводит остаток неотработанного гонорара на лицевом счете, который переносится на лицевой счет следующего месяца.

Консультации по бухгалтерскому учету и делопроизводству

Для наших постоянных клиентов оказываем бухгалтерские консультации по ведению и оформлению документации, а также консультации аудитора и квалифицированного юриста.

Бухгалтерские услуги

• Главная
• Консультации

Бухгалтерские и юридические консультации в Москве

Обращайтесь за помощью к профессионалам в «БухучетАудитСервис»

Проводим консультации в области налогового консалтинга, бухгалтерского учета, общего аудита, кадрового делопроизводства и юриспруденции. Найдем ответы на все интересующие вопросы, которые могут возникнуть у вас в процессе ведения бизнеса, а также сделаем все необходимое, чтобы свести к минимуму налоговые риски.

Консультируем клиентов, заключивших договор на бухгалтерское сопровождение, проведение аудиторской проверки или юридическое обслуживание в компании «БухучетАудитСервис».

Также возможно заключение договора только на абонементное консультационное обслуживание, в рамках которого лучшие бухгалтеры, юристы и аудиторы помогут вам в ведении финансово-хозяйственной деятельности организации.

На любой вопрос обязательно найдется ответ
Обратитесь за аудиторской консультацией по телефону:

Поможем в решении следующих задач:

• Виды аудиторских проверок, необходимость ее проведения в конкретном случае
• Итоги аудиторской проверки
• Аудиторская проверка по Международным стандартам аудита (МСА)

Консультация по бухгалтерскому учету

• Постановка бухгалтерского учета
• Ведение бухгалтерского учета и его анализ
• Правила формирования и заполнения первичных документов
• Правила формирования и сдачи бухгалтерской отчетности (квартальной, годовой)
• Восстановление бухгалтерского и налогового учета
• Расчет и начисление заработной платы, больничных, отпускных и пособий
• Законодательные изменения к требованиям ведения бухгалтерского учета
• Выбор оптимальной системы налогообложения
• Ведение налогового учета компании
• Подготовка налоговых деклараций
• Налоговое планирование и оптимизация налоговой нагрузки
• Оценка налоговых рисков
• Порядок возмещения, зачета и возврата налогов

Консультация по кадровому делопроизводству

• Составление трудовых договоров, должностных инструкций
• Порядок приема и увольнения сотрудников
• Порядок расчета заработной платы и других начислений работникам
• Порядок ведения трудовых книжек и хранение личных дел сотрудников

Консультация по юридическим вопросам

• Регистрация и перерегистрация компании (форма собственности, уставной капитал, учредительные документы)
• Ликвидация компании
• Внесение изменений в уставные документы компании
• Составление договоров, их проверка, согласование протокола разногласий

Где получить консультацию юриста и бухгалтера?

Если у Вас возникли вопросы по законам, налогам, оформлению сделок, например, с иностранными заказчиками – решить их можно при помощи различных онлайн-сервисов. Мы решили рассказать о наиболее популярных сайтах, где можно получить консультацию юриста и бухгалтера. В ряде случаев они бесплатные, в ряде – платные.

Данный сайт позволяет получить консультацию юристов по любым вопросам. Сервис работает как биржа – с одной стороны, он дает работу специалистам по праву, с другой – предлагаем любому желающему задать вопросы и получить квалифицированную помощь.

В сервисе можно задать вопрос бесплатно, но без гарантии ответа. На платные вопросы отвечают гарантированно в течение 15 минут. Плюсы сервиса: высокая популярность, невысокие тарифы.

Сервис специализируется на вопросах по бухучету и налогам. Здесь помогают решить самые сложные вопросы как обычным физическим лицам, так и предпринимателям. Например, как правильно оформить свою деятельность при работе с западными биржами? Как официально получить оплату от иностранного заказчика? Какую систему налогообложения выбрать и правильно работать в качестве ИП? Все ответы сопровождаются ссылками на законы. Разъяснения в рамках одного вопроса – бесплатны.

Если Ваш вопрос касается налогообложения, ведения бухучета и связанных с этим вопросов — лучше обратиться именно в Такскон.

Один из старейших сервисов юридической консультации. Позволяет быстро получить консультацию юриста по волнующему вопросу. Если нужно оперативно решить вопрос – это сюда.

Крупнейший форум бухгалтеров. Очень много информации по бухучету и налогам. Плюсы форума: информацию можно получить бесплатно. Минусы: нет никаких гарантий, что Вы найдете правильное и актуальное решение, ведь законодательство постоянно меняется.

Сервис позволяет заполнить декларацию 3-НДФЛ для сдачи в налоговую инспекцию. Подойдет тем, кто работает без открытия ИП и подает декларации для уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) как физическое лицо. Также на сайте можно скачать формы декларации, почитать полезные статьи.

Консультация: налоговая, бухгалтерская — Бесплатно

Дяченко М.В.

Управляющий партнер ООО ГК «БизнесЭксперт». Аудитор 1й категорий. 15 лет практического опыта.

“- В течении своей многолетний практики аудитором и работы с руководителями компаний мы сталкивались с различными ошибками в финансовом учете наших клиентов. Чтобы избежать многих оплошностей, наша компания открывает линию бесплатных бухгалтерских консультаций для руководителей компаний.»

При предоставлении консультаций мы руководствуемся целями:

• Повысить осведомленность руководитель о правильности ведения бухгалтерского учета;
• Уберечь от возможных ошибок в бухгалтерском и налоговом учете;
• Расширить круг наших знакомств и возможно в будущем — взаимовыгодного сотрудничества;

Вы можете задать свой вопрос через форму обратной связи «задать вопрос» или заказать обратный звонок, нажав на иконку звонка в правом нижнем углу! Консультации по бухгалтерскому учету проводит лично аудитор первой категории и учредитель компании Дяченко Марина Владимировна!

«Самое лучше в бизнесе – это знакомства с интересными людьми!»

Статья написана по материалам сайтов: buch-audit.ru, www.kadrof.ru, biz-experts.ru.

»