Бухгалтерская отчетность при усн

Упрощенка», 2006, N 7

Пришло время полугодовых отчетов. Большинство «упрощенцев» сдают привычный набор налоговых форм, но некоторым придется составлять еще бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Рассмотрим, что представляют собой эти два документа и как их заполнять.

В основном организации, применяющие УСН, освобождаются от бухгалтерского учета и сдачи бухгалтерской отчетности. Однако далеко не всем удается воспользоваться этим преимуществом.

Содержание

Для чего «упрощенцу» бухгалтерская отчетность

Существует несколько частных случаев, на которые льгота не распространяется. Информация о них сведена в табл. 1.

Таблица 1. Случаи, когда фирма на УСН обязана вести бухгалтерский учет в полном объеме

Обратим внимание вот еще на какой момент. Может произойти так, что организация вынуждена перейти на общий режим налогообложения, и тогда ей приходится формировать по внутренним данным бухгалтерский учет за весь предыдущий период. При добровольном же переходе она должна определять остатки по всем бухгалтерским счетам на начало текущего года.

Чтобы льгота не обернулась проблемой, многие бухгалтеры фирм, работающих на УСН, ею не пользуются. С теми, кто ведет бухгалтерский учет по собственной инициативе или же в силу указанных нами причин, рассмотрим, как составляется бухгалтерская отчетность.

Порядок ее заполнения определен следующими нормативными документами: Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н. Правила едины для всех организаций независимо от выбранной системы налогообложения. Единственное, «упрощенцы» не заполняют в формах некоторые строки.

Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к этим документам, пояснительной записки и аудиторского заключения (при обязательном для организации аудите). Мы рассмотрим, как заполнять бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Примечание. См. п. 5 ПБУ 4/99.

Бухгалтерский баланс (форма N 1)

Форма N 1 «Бухгалтерский баланс», утвержденная Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н, отражает имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату.

Баланс содержит две части — актив и пассив.

В актив включаются стоимость имущества и дебиторская задолженность; в пассив — размер собственного капитала и заемных средств, а также кредиторская задолженность.

Показатели баланса соответствуют:

в графе 3 — началу отчетного периода;

в графе 4 — концу отчетного периода.

Большинство показателей не расшифровывается, но можно вводить дополнительные строки и указывать в них статьи, существенные для учета организации.

На заметку. Определимся с понятиями

Поясним некоторые термины исходя из п. 4 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Бухгалтерская отчетность — это единая система показателей об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, подготавливаемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам;

отчетный период — период, отражаемый организацией в бухгалтерской отчетности;

отчетная дата — дата, которой соответствуют данные бухгалтерской отчетности, то есть последнее число отчетного периода;

пользователь — юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации.

Раздел I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости в строке 110. Что можно отнести к данной группе, позволяет узнать п. 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н.

Строка 120 относится к основным средствам. Если объект амортизируемый, в нее записывают остаточную стоимость, если нет — первоначальную. Активы, принадлежащие к основным средствам, должны соответствовать условиям п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Примечание. ПБУ 6/01 утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

Объекты должны находиться в собственности организации на праве оперативного управления или хозяйственного ведения. К основным средствам разрешено относить также имущество, полученное по договору лизинга, если оно учитывается на балансе лизингополучателя. Объекты, подлежащие обязательной государственной регистрации прав собственности, будут считаться основными средствами с момента подачи документов в соответствующую инстанцию (при соблюдении остальных условий).

Данным о доходных вложениях в материальные ценности соответствует показатель строки 135. Это — остаточная стоимость имущества, которое изначально предназначалось для лизинга.

Здесь важно учесть следующее. Если имущество сначала использовалось для нужд производства и управления, но в дальнейшем было сдано в аренду, его нужно отражать на отдельном субсчете счета 01 в составе основных средств. Вызвано это тем, что перевод стоимости основных средств в доходные вложения и обратно в бухучете не предусмотрен.

Для долгосрочных финансовых вложений, то есть со сроком обращения больше года, отведена строка 140 (для краткосрочных — строка 250 разд. II «Оборотные активы»).

Не забудьте: стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров для перепродажи или аннулирования, и займы, выданные работникам, не относятся к финансовым вложениям (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н). Для таких показателей предусмотрена строка 411 пассива.

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме, затраченной на их приобретение.

Раздел II. Оборотные активы

Раздел III. Капитал и резервы

Мы уже сказали, что если организация выкупила собственные акции (доли учредителей) в уставном капитале, не намереваясь перепродавать, то их стоимость вносится в строку 411. Такие акции положено аннулировать, что автоматически приводит к уменьшению уставного капитала, поэтому показатель этой строки как величина отрицательная приводится в скобках. Но, если собственные акции выкуплены и перепроданы, они уже считаются активом и их стоимость нужно поставить в строку 270 «Прочие оборотные активы».

В строке 430 указывают остаток резервного фонда с разбивкой на две части: одна относится к резерву, созданному по требованию действующего законодательства (строка 431), другая — к резерву, созданному в соответствии с учредительными документами (строка 432). В данной статье баланса учитываются только те денежные средства, которые предусмотрены для покрытия убытков и для погашения облигаций акционерного общества.

На заметку. Формирование резервного капитала

Акционерное общество обязано создавать резервный капитал в размере, предусмотренном учредительными документами, но не менее 5% уставного капитала. Ежегодные отчисления в резервный капитал не могут быть менее 5% чистой прибыли, пока фонд не достигнет размера, предусмотренного уставом (ст. 35 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). Для общества с ограниченной ответственностью создание резервного капитала необязательно (ст. 30 Федерального закона от 14.01.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Этим объясняется, почему организации с разной формой собственности неодинаково заполняют строки 431 и 432, раскрывающие строку 430 «Резервный капитал».

У обществ с ограниченной ответственностью показатели строк 430 и 432 совпадают.

Нераспределенную прибыль (непокрытый убыток), накопленную за все годы, включая отчетный, характеризует показатель в строке 470. Ее составляющие (за отчетный год или за предыдущие периоды) можно записать в дополнительных строках.

Раздел IV. Долгосрочные обязательства

Показатель строки 510 представляет собой задолженность самой организации по долгосрочным (более чем на 12 месяцев) займам и кредитам. (Краткосрочной задолженности соответствует показатель строки 610 «Займы и кредиты» разд. V «Краткосрочные обязательства».)

На основании п. 6 ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» заемщик, следуя своей учетной политике, вправе переводить долгосрочную задолженность в краткосрочную. Таким образом, куда войдет та или иная задолженность, первоначально бывшая долгосрочной, решает сам бухгалтер.

Примечание. ПБУ 15/01 утверждено Приказом Минфина России от 02.08.2001 N 60н.

Раздел V. Краткосрочные обязательства

Доходы, которые получены в отчетном периоде и относятся к будущей деятельности, отражают в строке 640. Это — доходы будущих периодов. В их число входят, например, стоимость аренды и абонементная плата за услуги связи.

Строка 650 отведена под резервы, сформированные для покрытия будущих затрат. Что это за резервы? Законодательство позволяет откладывать средства на оплату отпусков, на ежегодные вознаграждения за выслугу лет, на ремонт основных средств и др. С одним условием: перечень, на что пойдут эти средства, должен быть закреплен в документе об учетной политике.

Расчет показателей баланса

Мы описали основные статьи баланса. Теперь предлагаем схему, которая поможет определить все его показатели (Д и К — дебетовое и кредитовое сальдо на счетах бухгалтерского учета).

Раздел I «Внеоборотные активы».

Строка 110 «Нематериальные активы» = Д 04 — К 05. Если амортизацию начисляют, не используя счет 05, показатель равен Д 04.

Это интересно:  Налог на прибыль реквизиты для оплаты 2021

Строка 120 «Основные средства» = Д 01 — К 02. Если амортизацию не начисляют, показатель равен Д 01.

Строка 130 «Незавершенное строительство» = Д 07 + Д 08 + Д 16. Д 16 — с учетом только стоимости имущества, зафиксированной на счетах 07 и 08.

Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности» = Д 03 — К 02 субсчета «Амортизация имущества, относящегося к доходным вложениям».

Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения» = Д 58 + Д 55 субсчета «Депозитные счета» — К 59. Берутся только обороты по долгосрочным финансовым вложениям.

Строка 145 «Отложенный налоговый актив» = Д 09.

Строка 150 «Прочие внеоборотные активы» = стоимость активов, которая не учтена в других показателях разд. I.

Раздел II «Оборотные активы».

Строка 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» = Д 10 + Д 16 — К 14 или Д 10 — К 16 — К 14. Учитываются только обороты по сырью, материалам и другим МПЦ.

Строка 212 «Животные на выращивании и откорме» = Д 11.

Строка 213 «Затраты в незавершенном производстве» = Д 20 + Д 21 + Д 23 + Д 29 + Д 44 + Д 46.

Строка 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» = Д 43 + Д 41 — К 42.

Строка 215 «Товары отгруженные» = Д 45.

Строка 216 «Расходы будущих периодов» = Д 97.

Строка 217 «Прочие затраты и запасы» = стоимость МПЦ, не включенная в предыдущие показатели группы «Запасы».

Строка 220 «НДС по приобретенным ценностям» = Д 19.

Строка 230 «Долгосрочная дебиторская задолженность» = Д 62 + Д 60 + Д 76 + Д 71 + Д 73 — К 63. Учитывается только долгосрочная задолженность.

Строка 231 «в том числе покупатели и заказчики» = Д 62 + Д 76 — К 63 субсчета «Расчеты с заказчиками». Учитывается только долгосрочная задолженность.

Строка 240 «Краткосрочная дебиторская задолженность» = Д 62 + Д 60 + Д 76 + Д 71 + Д 73 — К 63. Учитывается только краткосрочная задолженность.

Строка 241 «в том числе покупатели и заказчики» = Д 62 + Д 76 — К 63 субсчета «Расчеты с заказчиками». Учитывается только краткосрочная задолженность.

Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения» = Д 58 + Д 55 субсчета «Депозитные счета» — К 59. Учитываются только краткосрочные вложения.

Строка 260 «Денежные средства» = Д 50 + Д 51 + Д 52 + Д 55 + Д 57.

Строка 270 «Прочие оборотные активы» = стоимость оборотных активов, не учтенная в других показателях разд. II.

Строка 290 «Итого по разделу II» = сумма показателей строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270.

Строка 300 «Баланс» = показатель строки 190 + показатель строки 290.

Раздел III «Капитал и резервы».

Строка 410 «Уставный капитал» = К 80.

Строка 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» = Д 81. Показатель заключается в скобки.

Строка 420 «Добавочный капитал» = К 83.

Строка 430 «Резервный капитал» = К 82.

Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» = К 84 (Д 84). Если сальдо дебетовое (непокрытый убыток), показатель заключается в скобки.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства».

Строка 510 «Займы и кредиты» = К 67. С учетом суммы по процентам, начисленным на конец отчетного периода.

Строка 515 «Отложенные налоговые обязательства» = К 77.

Строка 520 «Прочие долгосрочные обязательства» = задолженность, которая не включена в другие показатели разд. IV.

Строка 590 «Итого по разделу IV» = показатели строк 510 + 515 + 520.

Раздел V «Краткосрочные обязательства».

Строка 610 «Займы и кредиты» = К 66. С учетом сумм по процентам, начисленных на конец отчетного периода.

Строка 621 «в том числе поставщики и подрядчики» = К 76 субсчета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» + К 60. Учитывается только краткосрочная задолженность.

Строка 622 «Задолженность перед персоналом организации» = К 70 за вычетом остатка с субсчета «Доходы от участия в капитале».

Строка 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» = К 69. Учитывается только задолженность Пенсионному фонду по отчислениям на накопительную и страховую части пенсии, а также по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве.

Строка 624 «Задолженность по налогам и сборам» = К 68.

Строка 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» = К 75 субсчета «Расчеты по выплате доходов».

Строка 640 «Доходы будущих периодов» = К 98.

Строка 650 «Резервы предстоящих расходов» = К 96.

Строка 660 «Прочие краткосрочные обязательства» = суммы по краткосрочным обязательствам, не учтенные в других показателях разд. V.

Строка 700 «Баланс» = показатели строк 490 + 590 + 690.

Раздел «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах».

Строка 910 «Арендованные средства» = Д 001.

Строка 911 «в том числе по лизингу» = Д 001 субсчета «Имущество по договору лизинга».

Строка 920 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» = Д 002.

Строка 930 «Товары, принятые на комиссию» = Д 004.

Строка 940 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» = Д 007.

Строка 950 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» = Д 008.

Строка 960 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» = Д 009.

Строка 970 «Износ жилищного фонда» = Д 010 субсчета «Износ по объектам жилого фонда».

Строка 980 «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов» = Д 010 субсчета «Износ объектов внешнего благоустройства».

Строка 990 «Нематериальные активы, полученные в пользование» = дебетовое сальдо забалансового счета, на котором учитывается стоимость нематериальных активов, получаемых по лицензионному договору.

Пример 1. ООО «Альфа», зарегистрированное в 2006 г., применяет УСН (объект налогообложения — доходы минус расходы) и ведет бухгалтерский учет в полном объеме.

Показатели регистров бухгалтерского учета общества на 30 июня 2006 г. приведены в табл. 2. Заполним форму N 1 за полугодие 2006 г.

Таблица 2. Остатки (К — кредитовые, Д — дебетовые) на счетах бухгалтерского учета на 30 июня 2006 года ООО «Альфа»

Перейдем ко второй части и рассмотрим другую форму бухгалтерской отчетности — отчет о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)

Форма N 2 «Отчет о прибылях и убытках», утвержденная, как и форма N 1, Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н, позволяет отследить финансовые результаты деятельности за отчетный период.

Все показатели рассчитываются нарастающим итогом. Если они отрицательные, их ставят в круглые скобки.

Показатели отчета соответствуют:

в графе 3 — концу отчетного периода;

в графе 4 — концу аналогичного отчетного периода прошлого года.

Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»

В строке 010 отражаются доходы от обычных видов деятельности — выручка за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги). Обратите внимание, что доходы нужно указывать без учета НДС и акцизов.

Себестоимости проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) соответствует показатель строки 020. При подсчете итога его учитывают со знаком «минус», поэтому в своей строке он заключается в скобки.

Финансовый результат от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) записывают в строку 050. Если он отрицательный, значит, организация работала в убыток.

Правильность вычислений можно проверить. Данный показатель должен совпадать с остатком на счете 90 «Продажи» (субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»).

Раздел «Прочие доходы и расходы»

В строке 060 объединены суммы по процентам, которые организация рассчитывала получить в отчетном периоде по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, средствам, хранящимся на расчетном счете, выданным кредитам и займам.

А суммы, которые начислены уже по своим облигациям и векселям, а также по взятым кредитам и займам, вносятся в строку 070. Они из итога вычитаются, поэтому их записывают в скобках.

Доход, обусловленный участием в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям) и совместной деятельностью, указывается в строке 080, но только если такой доход не является основным. В противном случае его величина должна стоять в строке 010.

В строках 090 и 100 приводят операционные доходы и расходы, которые не вошли в показатели строк 060, 070 и 080.

Внереализационные доходы и расходы отражают в строках 120 и 130 (в скобках).

Какие доходы и расходы можно отнести к операционным и внереализационным, установлено п. п. 7 и 8 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, и п. п. 11 и 12 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

В строке 190 рассчитывается чистая прибыль (или убыток) за отчетный период. Для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, это будет прибыль за вычетом начисленного единого налога. Кстати, показатель по строке 190 отчета о прибылях и убытках должен совпадать с показателем нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) из разд. III пассива баланса.

Раздел «Справочно»

Показатель строки 201 представляет собой прибыль, причитающуюся за отчетный период владельцам обыкновенных акций. Она выражается следующей формулой:

Базовая прибыль на акцию = Базовая прибыль (убыток) : Средневзвешенное число акций.

Средневзвешенное число — это частное от деления общего числа акций, находящихся в обращении на первое число каждого календарного месяца отчетного периода, на число месяцев в этом периоде.

Другой показатель, относящийся к фондовому рынку, — разводненную прибыль (убыток) на акцию — отражают в строке 202. Его рассчитывают так:

Разводненная прибыль (убыток) на акцию = (Чистая прибыль — Дивиденды по привилегированным акциям) : Средневзвешенное количество обыкновенных акций.

Этот показатель приводится только акционерами, у которых есть конвертируемые ценные бумаги.

Расчет показателей отчета

Предлагаем схему, позволяющую определить показатели отчета (Д и К — дебетовое и кредитовое сальдо на счетах бухгалтерского учета).

Это интересно:  Как написать запрос о предоставлении информации

Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности».

Строка 010 «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей)» = К 90 субсчета «Выручка» — Д 90 субсчетов «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины».

Строка 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» = Д 90 субсчета «Себестоимость продаж». Показатель заключается в скобки.

Строка 030 «Коммерческие расходы» = Д 90 субсчета «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44. Показатель заключается в скобки.

Строка 040 «Управленческие расходы» = Д 90 субсчета «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26. Показатель заключается в скобки.

Раздел «Прочие доходы и расходы».

Строка 060 «Проценты к получению» = К 91 субсчета «Прочие доходы» в сумме по процентам к получению.

Строка 070 «Проценты к уплате» = Д 91 субсчета «Прочие расходы» в сумме по процентам к уплате.

Строка 080 «Доходы от участия в других организациях» = К 91 субсчета «Прочие доходы» в сумме доходов от долевого участия.

Строка 090 «Прочие операционные доходы» = К 91 субсчета «Прочие доходы» в сумме прочих операционных доходов за вычетом НДС.

Строка 100 «Прочие операционные расходы» = Д 91 субсчета «Прочие расходы» в сумме прочих операционных расходов. Показатель заключается в скобки.

Строка 120 «Внереализационные доходы» = К 91 субсчета «Прочие доходы» в сумме прочих внереализационных расходов за вычетом НДС.

Строка 130 «Внереализационные расходы» = Д 91 субсчета «Прочие расходы» в сумме прочих внереализационных расходов. Показатель заключается в скобки.

Строка 131 «Чрезвычайные доходы» = Д 99 субсчета «Чрезвычайные доходы».

Строка 132 «Чрезвычайные расходы» = Д 99 субсчета «Чрезвычайные расходы». Показатель заключается в скобки.

Строка 150 «Текущий налог на прибыль» = К 68 субсчета «Расчеты по налогу на прибыль». Показатель заключается в скобки.

Строка 200 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» = Д 99 субсчета «ПНО» — К 99 субсчета «ПНА». Отрицательная разность указывается в скобках.

Расшифровка отдельных прибылей и убытков.

Строка 210 «Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании» = оборот по счету 91 в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по претензиям» счета 76.

Строка 220 «Прибыль (убыток) прошлых лет» = оборот по счету 91 в корреспонденции с откорректированными счетами.

Строка 230 «Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств» = оборот по счету 91 в корреспонденции с субсчетом «Расчеты по претензиям» счета 76 за вычетом суммы, которая вошла в показатель строки 210.

Строка 240 «Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте» = оборот по счету 91 в корреспонденции со счетами 60, 62, 66, 67, 76, 71, 50, 52 и другими, кроме 75-1.

Строка 250 «Отчисления в оценочные резервы» = кредитовые сальдо по счетам учета резервов.

Строка 260 «Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности» = оборот счета 91 в корреспонденции со счетами 60, 62 и 76.

Пример 2. ООО «Бета», зарегистрированное в 2006 г., применяет упрощенную систему (объект налогообложения — доходы) и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. Данные бухгалтерского учета на 30 июня 2006 г. приведены в табл. 3.

Таблица 3. Данные бухгалтерского учета ООО «Бета» на 30 июня 2006 года

Заполним отчет о прибылях и убытках за полугодие.

На основании данных табл. 3 рассчитаем показатели отчета (табл. 4).

Таблица 4. Расчет показателей отчета о прибылях и убытках ООО «Бета» за полугодие 2006 года

Проверка

А теперь подумаем, может быть, между показателями бухгалтерской отчетности и декларации по единому налогу есть какая-то связь? Ведь это пригодилось бы для проверки обоих документов. Оказывается, есть, и это позволяет частично сопоставлять показатели главной налоговой декларации «упрощенцев» с отчетом о прибылях и убытках. Как именно, показано в табл. 5.

Отчётность при УСН

Ближайшие отчетные даты ООО и ИП на УСН

Аванс по УСН за I квартал 2021 года

  • Главная
  • Помощь и доп. информация
  • УСН
  • Отчётность
  • Отчётность при УСН

Упрощенную систему могут применять предприниматели и организации, которые соответствуют установленным критериям. И те, и другие в большинстве случаев платят только единый налог, а вот учет и отчетность УСН у организаций сложнее. Из этой статьи вы узнаете, какую отчетность сдают упрощенцы.

Она сдается по единой форме независимо от объекта налогообложения: «доходы» или «доходы за минусом расходов», просто для каждого случая в декларации есть свой раздел. В 2017 году действует форма, утверждённая Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26.02.2016г.

Срок сдачи отчетности УСН для предпринимателей 30 апреля после отчетного года, для организаций – 31 марта.

Заполнять ее можно как в электронном виде, так и в бумажном. Те, у кого в штате меньше 100 сотрудников могут делать как им удобно, а вот если сотрудников больше 100, то вариантов нет – отчет нужно отправить в электронной форме.

В сервисе «Мое дело» декларации формируются с помощью пошагового мастера, который не даст что-то пропустить или ошибиться.

Она тоже обязательна для всех. Информация из КУДиР нужна для заполнения декларации и расчета налогов, а также для налоговых проверок. Актуальную форму можно найти в приложении 1 к Приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н, а порядок заполнения – в приложении 2.

Пользователям сервиса «Мое дело» нет необходимости искать форму и изучать правила заполнения, ведь в системе все формируется автоматически и по действующим правилам.

Если вести КУДиР в электронном виде, то после окончания отчетного периода нужно ее распечатать, прошить и подписать. В таком виде она должна храниться, чтобы ее можно было по первому требованию предъявить налоговикам для проверки.

Если деятельность не велась, книгу все равно нужно сформировать с нулевыми показателями и распечатать, ее отсутствие карается штрафом.

А вот этот раздел только для организаций, предприниматели могут его пропустить, потому что освобождены от необходимости вести бухгалтерский учет.

Каждый год до 31 марта ООО на УСН должны сформировать и сдать бухгалтерский баланс.

Упрощенцы в силу ограничений по количеству работников и доходам относятся к малым предприятиям, поэтому имеют право использовать сокращенный план счетов и сдавать не полный набор бухотчетности, а только баланс и отчет о финансовых результатах, причем тоже в упрощенной форме. Это право, а не обязанность, и организации могут выбрать вариант, который им удобен.

Если будет решено воспользоваться привилегиями, нужно закрепить план счетов и форму отчетов в Учетной политике.

Формы упрощенных отчетов можно найти в приложении 5 к Приказу Минфина № 66н от 02.07.2010г.

Все ООО до 31 марта отправляют бухотчетность не только в налоговую инспекцию, но и в Росстат.

Другие формы статистического наблюдения предприятия и ИП сдают в том случае, если попадут в ежегодную выборку Росстата.

Если это произойдет, из органов статистики придет уведомление по почте. Там будет указано, какой именно отчет нужно сдать и когда.

Есть еще один способ узнать это: посмотреть списки на сайте регионального отделения Росстата или сформировать уведомление на сайте http://statreg.gks.ru/.

Последний способ самый удобный – не надо искать списки, а затем себя в списках, нужно просто ввести свои данные и получить информацию.

Статистическую отчетность тоже можно заполнить и сразу отправить в сервисе «Мое дело».

Раздел касается всех организаций и тех индивидуальных предпринимателей, у которых есть наемные сотрудники.

Отчитываться нужно в налоговую инспекцию, Пенсионный Фон и ФСС.

В ИФНС подаются:

— Сведения о среднесписочной численности до 20 января.
— Расчет по страховым взносам до 30 апреля, июля, октября и января.
— 6-НДФЛ до 30 апреля, 31 июля, 31 октября и 1 апреля за год.
— 2-НДФЛ на каждого наемного сотрудника до 1 апреля.

В ПФР:

— Сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М до 15 числа ежемесячно;
— Информация о стаже по форме СЗВ-стаж и ОДВ-1 до 1 марта по истечении года.

В ФСС отправляется только один отчет 4-ФСС в течение 20 дней после каждого квартала или 25 дней, если отчет сдается в электронной форме.

Задач немало несмотря на то, что режим называется упрощенным. Все перечисленное в статье – головная боль бухгалтеров, если они есть. Но для небольших предприятий, и уж тем более ИП держать в штате бухгалтеров – непосильная нагрузка, а порой и нецелесообразные траты. Хорошему бухгалтеру нужно платить много, а плохой может обойтись еще дороже, если наделает ошибок.

Оптимальный вариант – вести бухгалтерию в сервисе «Мое дело». Даже если есть бухгалтер, его работа «в паре» с интернет-бухгалтерий будет быстрее и эффективнее.
Сервис «знает» ваши реквизиты, систему налогообложения, ставки налогов, льготы и сам все считает и заполняет.

Вы заносите свои данные, а система подставляет их куда следует. Не нужно искать актуальные бланки, правила заполнения отчетов, изучать формулы для расчета налогов и самим подсчитывать что и куда вы должны. Все делается в автоматическом режиме.

Заполненные отчеты можно будет скачать, распечатать, или сразу отправить в нужную инстанцию в электронной форме прямо из личного кабинета. Электронную подпись для своих пользователей мы делаем бесплатно.

Статус отправленного отчета также отслеживается в личном кабинете. Если у налоговой имеются к нему нарекания – вы узнаете об этом вовремя и успеете исправить ситуацию до того, как начнутся штрафы.

Это интересно:  Строка 080 расчета по страховым взносам 2021

Сервис интегрирован с банками, поэтому рассчитанные налоги можно сразу оплатить.

Еще одно преимущество наших клиентов – возможность получать бесплатные консультации экспертов в любое время дня и ночи.

А теперь загляните в раздел «Тарифы» и удивитесь, как мало нужно заплатить за все эти возможности.

А чтобы попробовать, даже и платить не нужно – просто зарегистрируйтесь и воспользуйтесь бесплатной демо-версией.

Контур.Бухгалтерия

Это должен знать каждый — бухгалтерская отчетность при УСН сдается один раз в год – до 30 марта. Еще недавно организации на этом спец. режиме не задумывались над ее составлением, так как были освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет. Но, пару лет назад составление бухгалтерской отчетности при УСН стало обязательным для всех, кроме индивидуальных предпринимателей.

Бухгалтерская отчетность при УСН должна соответствовать требованиям, предъявляемым Законом «О бухгалтерском учете» 402-ФЗ, который был принят 22 ноября 2011 года. Итак, о чем же данный законодательный акт? Во-первых, в нем дается основное определение бухгалтерского учета и основные понятия, связанные с ним, к примеру, план счетов, отчетный период, руководитель и т.д. Во-вторых, перечисляются объекты учета. К ним относятся доходы и расходы, активы и обязательства и прочее. В-третьих, подробно излагаются абсолютно все требования к ведению учета, которые как раз и необходимы, чтобы составить бухгалтерскую отчетность при УСН в надлежащем виде.

Если закон о бухучете описывает нормы в целом, то подробные инструкции по отражению операций в ходе предпринимательской деятельности можно найти в ПБУ (положения по ведению бухгалтерского учета). Многие из них из-за применения упрощенки и не понадобятся. Всего существует 24 положения. В данном случае, когда будет составляться бухгалтерская отчетность при УСН, особенно актуально будет ПБУ 4/99. Но при этом, не стоит слепо следовать рекомендациям, описанным в положении. Ведь многие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, являются малыми. И для них предусмотрен особый порядок предоставления отчетности, который позволяет максимально упростить данную процедуру.

Помимо Федерального Закона «О бухгалтерском учете» и ПБУ для упрощенцев актуальны и другие законодательные акты, регламентирующие правила ведения учета. Бухгалтерская отчетность при УСН должна учитывать требования отраслевых, федеральных и региональных стандартов. В первом случае это значит, что в зависимости от вида предпринимательской деятельности, которую ведет фирма, нужно вести учет по тем правилам, которые позволят безошибочно отражать операции в соответствии с отраслью: торговля, производство, услуги и т.д. Федеральные стандарты включают в себя и налоговое, и гражданское, и административное законодательство. Регулирует эту сферу Министерство Финансов и Центральны Банк России. С недавних пор разрабатывать федеральные стандарты получили право и негосударственные организации: СРО (саморегулируемые организации). Региональные стандарты устанавливаются субъектами, на территории которых фирма зарегистрирована и ведет свою деятельность.

Требования к бухгалтерской отчетности при УСН

Бухгалтерская отчетность при УСН должна быть:

  1. Достоверной – отражает реальную картину учета активов и обязательств, которая основана на ведении учета в соответствии с требованиями законодательства, которая также отражает истинные финансовые результаты от деятельности фирмы.
  2. Целостной – организация может иметь филиалы и обособленные подразделения. Информация об их деятельности, активах и пассивах также должна отражаться в отчетности.
  3. Существенной – должны отражаться те показатели, без которых невозможно иметь полное и четкое представление о финансовом и имущественном состоянии фирмы. Показатели существенности организация рассчитывает самостоятельно, руководствуясь ПБУ 4/99.
  4. Нейтральной – в данном случае, имеется ввиду, что информация, которая содержится в отчетности, не должна влиять на оценку ее пользователей для достижения выгод.
  5. Последовательной – отчетность представляется по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н. В самих отчетах должны быть приведены данные как за отчетный период, так и за предыдущие периоды. В графах, по которым информация отсутствует ставятся прочерки.

Помимо этих основных требований бухгалтерская отчетность при УСН должна быть выражена в рублях и составляться на русском языке, быть рациональной и своевременной.

Состав бухгалтерской отчетности при УСН

Стандартно бухгалтерская отчетность при УСН состоит из:

  1. Бухгалтерский баланс – форма №1.
  2. Отчет о прибылях и убытках – форма №2.
  3. Отчет об изменениях капитала – форма №3.
  4. Отчет о движении денежных средств – форма №4
  5. Пояснительная записка
  6. Аудиторское заключение (для организаций, подлежащих обязательному аудиту).

Но для малых предприятий предусмотрена упрощенная процедура сдачи отчетности. При ее составлении можно ограничиться только балансом и отчетом о прибылях и убытках. Кстати, формы, которые используют, когда составляется бухгалтерская отчетность при УСН для этой категории, несколько отличаются по содержанию. Все показатели представляют в очень обобщенном виде. Поэтому строк в бухгалтерском балансе для малых предприятий значительно меньше, нежели в стандартной форме. Та же картина наблюдается и при составлении отчета о прибылях и убытках. Остальные формы бухгалтерской отчетности организации, имеющие в своем штате до 100 человек и с годовым оборотом менее 60 млн. рублей не предоставляют. ИП на УСН (и не только), вообще, освобождены от бухгалтерского учета.

В любом случае, для организаций на упрощенной налоговой системе нужна упрощенная бухгалтерская программа. Такая, чтобы не выпиливать из бревна зубочистку, а чтобы изначально она была рассчитана на удобство для предприятий на упрощенке. Без программы вести бухучет невозможно, но выбор широк, есть масса устаревших программ, есть подающие надежду, есть самые настоящие программы из будущего. Из всего многообразия всё больше любопытства и интереса бухгалтерское и предпринимательское сообщество от Камчатки до Калининграда проявляет к онлайн-бухгалтерии «Контур Бухгалтерия», которая стала уже самой популярной в России. Она создана специально для организаций и ведения бухгалтерского, налогового учета, зарплатного участка, формирования и отправки отчетности онлайн. Понять, почему её выбирают, очень просто — после регистрации сразу же можно работать (без обучения на курсах. ), можно, например, загрузить базы данных 1С, первый месяц в онлайн-бухгалтерии можно работать бесплатно (ограничение только одно — нельзя передавать онлайн отчетность в контролирующие органы) :

Отчетность ИП и ООО на УСН

ИП и ООО, перешедшие на уплату налога по УСН, в общем случае освобождаются от уплаты многих налогов. Соответственно, и состав отчетности для них, как правило, значительно сокращен. Как отчитываться по упрощенке ИП и ООО в 2018 году, рассмотрим в нашей статье.

Отчетность по УСН в 2017-2018 году

По итогам налогового периода (календарного года) ИП и ООО представляют в налоговую инспекцию Налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (утв. Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ ). Сроки представления отчетности по УСН следующие:

  • для ООО – не позднее 31 марта. То есть отчетность по УСН за 2017 год сдается не позднее 02.04.2018;
  • для ИП – не позднее 30 апреля. То есть отчетность по УСН за 2017 год сдается ИП не позднее 03.05.2018;

Бухгалтерская отчетность ИП и ООО на УСН

Индивидуальный предприниматель на УСН не обязан вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ), поэтому и бухгалтерскую отчетность он не составляет.

Применяющие УСН ООО, которые являются субъектами малого предпринимательства, могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая составление упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Организовать «упрощенный» учет можно руководствуясь Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утв. Приказом Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н). Упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств приведены в Приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Остальные организации ведут бухгалтерский учет и составляют бухгалтерскую отчетность в полном объеме.

«Зарплатные» налоги при УСН в 2017-2018 году

Организация сдает отчетность в Пенсионный фонд и ФСС, отчитывается по удержанному НДФЛ с доходов своих работников. Аналогично и ИП, которые привлекают сотрудников по трудовым договорам или заключают ГПД.

ИП, которые работают «в одиночку», от «зарплатной» отчетности освобождены, они ограничиваются лишь уплатой за себя взносов. То есть отчетность ИП на УСН без работников – это только декларация по УСН за год.

Прочая отчетность ООО на УСН в 2017-2018 году

Если ООО на УСН признаются налоговым агентом по НДС или налогу на прибыль, платят налог на имущество, земельный или транспортный налог, то они представляют в налоговую инспекцию декларации (расчеты) по этим налогам в соответствии с требованиями НК РФ.

ООО на УСН не освобождены от представления статистической отчетности (п. 4 ст. 346.11 НК РФ).

Прочая отчетность ИП на УСН в 2017-2018 году

ИП представляет в налоговую инспекцию декларацию по НДС, если являлся налоговым агентом или уплачивал НДС при импорте товаров.

ИП на УСН, как и ООО, должны представлять статистическую отчетность.

Статья написана по материалам сайтов: www.moedelo.org, www.kontur-online.ru, glavkniga.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector