Учет пени за просрочку платежа по договору
Гражданско-правовые отношения
В данном случае организация не уплатила в установленный срок сумму процентов. Общими положениями п. 1 ст. 330, п. п. 1, 3 ст. 395 ГК РФ установлена обязанность должника по уплате пени за просрочку уплаты денежных средств (процентов по займу).
Бухгалтерский учет
Сумма процентов, уплачиваемая заимодавцу за пользование денежными средствами, относится к расходам, непосредственно связанным с получением займа (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н).
Что касается пени за просрочку уплаты процентов, то данный вид платежа не относится к расходам, непосредственно связанным с получением займа, учет которых ведется в соответствии с нормами ПБУ 15/2008. Отражение в учете подлежащей уплате суммы пени производится по общим нормам признания расходов в виде неустоек за нарушение условий договора. Таким образом, сумма пени отражается в составе прочих расходов на дату ее признания организацией (по состоянию на последнее число каждого месяца просрочки или на дату погашения задолженности по уплате пени) (п. п. 11, 14.2, 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Расчеты с заимодавцем по сумме пени могут отражаться на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» либо на счете учета расчетов по договору займа обособленно. Обособление может быть организовано путем открытия отдельного аналитического счета по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», например 66-пн «Расчеты по пеням за просрочку платежей по договору займа».
Налог на прибыль организаций
Санкции за нарушение договорных или долговых обязательств учитываются в составе внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ. В соответствии с пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления таких расходов является дата признания пеней должником. Следовательно, сумма пени, начисленная за просрочку уплаты процентов по договору займа, уменьшает налогооблагаемую прибыль на дату признания суммы пеней организацией .
Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
Начислены пени за просрочку процентов по договору займа | 91-2 | 76 (66-пн) | 5 000 | Договор займа, Бухгалтерская справка-расчет |
Уплачены пени за просрочку перечисления процентов по займу | 76 (66-пн) | 51 | 5 000 | Выписка банка по расчетному счету |
В то же время разъяснения, изложенные в п. 4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998 «О практике применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о процентах за пользование чужими денежными средствами», указывают на то, что проценты, взимаемые за пользование денежными средствами, и проценты, взимаемые как штрафные санкции, имеют разную правовую природу. Следовательно, расходы в виде пени за просрочку платежа нормированию не подлежат.
В.В.Гришина, консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению
Содержание
- Какими проводками отражать пени
- Понятие и бухгалтерский учет
- Начисление пени: проводки
- Уплата неустойки: бухгалтерский и налоговый учет
- Пени по договору проводки
- Понятие, сущность и отражение неустойки в бухгалтерском учете, проводки
- Неустойка: проводки для бухгалтерского учета
- Бухгалтерский учет штрафных санкций и неустоек
- Отражение неустоек в бухучете должника
- Как провести пени за просрочку платежа
- Сенаторы одобрили закон о повышении пени за просрочку платы за ЖКХ
- Рассчитываем пени и штрафы по Закону № 44-ФЗ
Какими проводками отражать пени
Понятие и бухгалтерский учет
Согласно действующему налоговому законодательству, под пенями понимаются платежи, которые учреждение должно погасить в качестве обеспечения в случае наступления просрочки уплаты по своим обязательствам (п. 1 ст. 72 НК РФ). Такая неустойка начисляется, если организация нарушила срок оплаты налогового (в том числе и авансового) платежа, взноса, сбора (п. 1 ст. 75 НК РФ).
Начислены пени (проводка далее в статье) могут быть за каждый календарный день просроченного платежа. Моментом начала считается день, следующий за законодательно установленным сроком перечисления. Расчет ведется за весь период просрочки, включая дату погашения. Неустойки также могут образоваться и за нарушенный порядок оплаты за поставленный товар, выполненные работы или оказанные услуги, предусмотренный договорными отношениями.
Бухгалтерский и налоговый учеты штрафных санкций определяются каждой организацией самостоятельно и прописываются в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008). Бухучет неустойки, образовавшейся в результате просрочки налоговых платежей, ведется в составе счета 99 «Прибыли и убытки» в связи с тем, что такие санкции не имеют прямого отношения к производству товаров, работ или услуг.
Не стоит забывать, что при расчете налога на прибыль суммы начисленных неустоек и штрафов учреждение учитывать не вправе (п. 2 ст. 270 НК РФ).
Взыскания также можно проводить и по счету 91. Однако при бухучете через счет 91 «Прочие доходы и расходы» у предприятия будут возникать налоговые обязательства, так как такие расходы не принимаются для налогообложения (п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Договорные неустойки отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99). Если взыскание начисляется, то бухгалтерская запись будет учтена в составе прочих доходов. Если уплачивается, то задействуется расходная часть.
Начисление пени: проводки
Типовые записи, отражающие учет штрафов, представим в таблице:
Бухгалтерская запись | Наименование операции | ||||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Взыскания, образовавшиеся по налогам и сборам (на усмотрение организации, наиболее приемлемый вариант закрепляется в учетной политике). | |||||||||
Дт 99 Кт 68.12 | Санкции при УСН. | ||||||||
Дт 99 Кт 69 | Начисление пени по взносам (бухгалтерские проводки). | ||||||||
Дт 91.2 Кт 76.2 |
Обязанная сторона | Получающая сторона | Наименование операции |
---|---|---|
Дт 91.2 Кт 76.2 | Дт 76.2 Кт 91.1 | Неустойка по решению суда, бухгалтерские проводки — признание возмещения на основании правоустанавливающего документа |
Дт 76.2 Кт 51 | Дт 51 Кт 76.2 |
Как провести пени за просрочку платежа
Например, в случае просрочки оплаты за полученный товар (п.
1 ст. 330 ГК РФ ). Пеня, причитающаяся организации за просрочку покупателем платежа по договору, признается прочим доходом и принимается к учету в сумме, признанной должником, в том отчетном периоде, в котором должник с ней согласился (п.
7. 10.2. 16 ПБУ 9/99 ). Для целей налогообложения прибыли суммы пеней, начисленные за нарушение договорных обязательств, признаются внереализационными доходами на дату признания неустойки должником (п. 3 ст. 250. пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ )
Сенаторы одобрили закон о повышении пени за просрочку платы за ЖКХ
Согласно закону, для граждан пени в течение первого месяца просрочки начисляться не будут. С 31 по 90 день просрочки сумма неустойки устанавливается на уровне 1/300 ставки от невыплаченной в срок суммы за каждый день просрочки, с 91 дня — 1/130 ставки.
МОСКВА, 28 окт — РИА Новости. Совфед в среду одобрил закон, который устанавливает дифференцированный размер пени для физических и юридических лиц за неуплату услуг по предоставлению электроэнергии и услуг ЖКХ.
Положения документа должны вступить в силу с 1 января 2017 года. Для юридических лиц сумма неустойки устанавливается на уровне 1/130 ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченной в срок суммы за каждый день просрочки, начиная с первого дня просрочки. Пеня для управляющих компаний, теплоснабжающих и водоснабжающих организаций может быть установлена в размере 1/300 ставки рефинансирования (прежний режим для данного типа организаций) с первого по 60 день неуплаты, 1/170 ставки рефинансирования — с 61 по 90 день и 1/130 — с 91 дня просрочки платежа.
За просрочку платежей по коммунальным услугам УК, ТСЖ и граждане будут платить штрафы и пени
Госдума 23 октября 2015 года во втором чтении приняла законопроект о внесении изменений в законодательные акты РФ с целью укрепления платёжной дисциплины всех категорий потребителей коммунальных услуг .
Федеральный закон №307 от 03.11.2015 года
«О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с укреплением платежной дисциплины потребителей энергетических ресурсов»
вступает в законную силу с 1 января 2017 года. Ознакомиться с текстом закона можно здесь .
Первоначально депутаты предлагали вводить штрафы и пени за просрочку платежей только по электроэнергии, но по последним подсчётам оказалось, что совокупная задолженность всех категорий потребителей за коммунальные ресурсы в России на 1 октября 2015 года составила 850 миллиардов рублей. за электроэнергию – 183,5 миллиардов рублей; за газ — 163,2 миллиардов рублей; за тепловую энергию перед ТЭЦ – 147,6 миллиардов рублей; за воду и услуги по водоотведению – 110 миллиардов рублей.
Начисление пени за несвоевременную оплату оказанной организацией услуги и ее размер предусмотрены договором на оказание данной услуги.
Облагается ли НДС сумма пени, полученная от покупателя? Следует ли выставлять покупателю счет-фактуру?
Пунктом 1 статьи 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить в случае неисполнения своих обязательств (в частности нарушение сроков внесения арендных платежей).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Рассчитываем пени и штрафы по Закону № 44-ФЗ
Поэтому способы расчета штрафов и пеней за нарушение государственных контрактов оговариваются законодателем отдельно, и сегодня этим целям служат Правила определения размера штрафа, начисляемого в случае ненадлежащего исполнения заказчиком, поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом (за исключением просрочки исполнения обязательств заказчиком, поставщиком (подрядчиком, исполнителем)), и размера пени, начисляемой за каждый день просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательства, предусмотренного контрактом, утв.
постановлением Правительства РФ от 25 ноября 2013 г. № 1063 (далее – Правила). Размер пени, которая взыскивается за просрочку исполнения обязательств заказчика, Правилами не урегулирован – поэтому ориентироваться нужно непосредственно на Федеральный закон от 5 апреля 2013 г.
Статья написана по материалам сайтов: gosuchetnik.ru, wiseeconomist.ru, warmedia.ru.
»
detector